Les principales méthodes comptables appliquées pour l’établissement des présents états financiers sont présentées ci-dessous. Ces méthodes ont été appliquées de manière constante pour tous les exercices présentés, sauf indication contraire.
2.1 Base de préparation
L’établissement des états financiers conformément aux normes IAS adoptées au Royaume-Uni requiert le recours à certaines estimations comptables critiques. Il exige également que la direction exerce son jugement lors de l’application des méthodes comptables du Groupe. Les domaines nécessitant un degré de jugement plus élevé ou présentant une plus grande complexité, ou encore les domaines où les hypothèses et les estimations ont une incidence significative sur les états financiers, sont présentés dans la note 27.
i) Continuité d'exploitation
Les activités du Groupe, ainsi que les facteurs susceptibles d'influencer son développement, ses performances et sa position futurs, sont présentés dans le Rapport stratégique et la section intitulée « Gestion des risques et principaux risques ». Ces documents décrivent également la situation financière du Groupe, ses flux de trésorerie et sa liquidité. Par ailleurs, la note 22 des états financiers détaille les objectifs, les politiques et les processus du Groupe en matière de gestion de son capital, ses objectifs de gestion des risques financiers, ses instruments financiers et ses opérations de couverture, ses facilités de crédit et son exposition au risque de crédit et au risque de liquidité.
À
Les administrateurs estiment que le Groupe est bien positionné pour gérer ses risques d'exploitation et, après avoir mené des enquêtes, notamment un examen des prévisions et des projections, en tenant compte des variations raisonnablement possibles de ses performances commerciales et en considérant les facilités bancaires existantes, ils s'attendent raisonnablement à ce que le Groupe dispose de ressources suffisantes pour poursuivre son activité au cours des douze mois suivant la date d'approbation des états financiers. Après avoir dûment examiné l'éventail et la probabilité des résultats potentiels évalués dans le cadre des tests de résistance effectués sur l'analyse de viabilité, les administrateurs continuent d'appliquer le principe de continuité d'exploitation pour l'établissement du rapport annuel.
2.2 Base de consolidation
Les états financiers consolidés comprennent les états financiers de la Société, de ses filiales et de sa coentreprise au 31 décembre 2025.
i) Filiales
Les filiales désignent toutes les entités sur lesquelles le Groupe exerce un contrôle. Le Groupe contrôle une entité lorsqu'il est exposé à des rendements variables liés à son implication dans cette entité, ou lorsqu'il y a droit, et qu'il a la capacité d'influencer ces rendements grâce à son pouvoir sur l'entité. Les filiales sont intégralement consolidées à compter de la date du transfert du contrôle au Groupe. Si le Groupe perd le contrôle d'une filiale, il décomptabilise les actifs (y compris le goodwill), les passifs, les participations ne donnant pas le contrôle et les autres composantes des capitaux propres y afférents, tandis que le gain ou la perte qui en résulte est comptabilisé(e) en résultat. Tout investissement conservé est comptabilisé à sa juste valeur.
ii) Transactions éliminées lors de la consolidation
Tous les soldes et opérations intragroupes, y compris les gains et pertes latents ainsi que les produits et charges résultant de ces opérations, sont intégralement éliminés lors de l'établissement des états financiers consolidés. Les pertes latentes sont éliminées de la même manière que les gains latents, mais uniquement dans la mesure où il n'existe aucun élément probant de dépréciation. Le cas échéant, les montants comptabilisés par les filiales ont été ajustés conformément aux méthodes comptables du Groupe.
iii) Accords conjoints
Le Groupe applique la norme IFRS 11 à ses accords conjoints. Conformément à cette norme, les investissements dans des accords conjoints sont classés en opérations conjointes ou en coentreprises, selon les droits et obligations contractuels de chaque investisseur. Le Groupe a évalué la nature de ses accords conjoints et a conclu qu'il s'agissait d'une coentreprise. La participation dans la coentreprise est comptabilisée selon la méthode de la mise en équivalence, après avoir été initialement comptabilisée à son coût.
iv) Méthode de mise en équivalence
Selon la méthode de la mise en équivalence, l'investissement est initialement comptabilisé à son coût et sa valeur comptable est augmentée ou diminuée pour comptabiliser la part de l'investisseur dans la variation des actifs nets de l'entité mise en équivalence après la date d'acquisition.
Si la participation dans la coentreprise est réduite mais que le contrôle conjoint est maintenu, seule une part proportionnelle des montants précédemment comptabilisés dans les autres éléments du résultat global est reclassée en résultat net, le cas échéant.
La quote-part du Groupe dans le résultat net postérieur à l'acquisition est comptabilisée dans le compte de résultat. Sa quote-part des variations des autres éléments du résultat global postérieures à l'acquisition est comptabilisée avec un ajustement correspondant de la valeur comptable de l'investissement. Lorsque la quote-part du Groupe dans les pertes de la coentreprise est égale ou supérieure à sa participation dans la coentreprise, y compris toute autre créance non garantie, le Groupe ne comptabilise pas de pertes supplémentaires, sauf s'il a contracté des obligations légales ou implicites ou effectué des paiements pour le compte de la coentreprise. Les distributions reçues de la coentreprise diminuent la valeur comptable de l'investissement.
À chaque date de clôture, le Groupe détermine s'il existe des éléments objectifs indiquant une dépréciation de l'investissement dans la coentreprise. Le cas échéant, il calcule le montant de la dépréciation comme la différence entre la valeur recouvrable de la coentreprise et sa valeur comptable, et comptabilise ce montant à la rubrique « quote-part du résultat de la coentreprise ».
Les gains et pertes résultant des opérations en amont et en aval entre le Groupe et la coentreprise ne sont comptabilisés dans les états financiers du Groupe qu'à concurrence des intérêts d'un investisseur non lié dans la coentreprise. Les pertes latentes sont éliminées, sauf si l'opération met en évidence une dépréciation de l'actif transféré. Les méthodes comptables de la coentreprise ont été harmonisées, le cas échéant, avec celles du Groupe.
v) Comptabilisation des regroupements d'entreprises
Les regroupements d'entreprises sont comptabilisés selon la méthode de l'acquisition à la date d'acquisition, c'est-à-dire la date à laquelle le contrôle est transféré au Groupe. Le contrôle est défini comme le pouvoir de diriger les politiques financières et opérationnelles d'une entité afin d'en tirer profit. Pour évaluer le contrôle, le Groupe prend en considération les droits de vote potentiels actuellement exerçables.
Le Groupe évalue le goodwill à la date d'acquisition comme suit :
- la juste valeur de la contrepartie transférée; plus
- le montant comptabilisé des participations ne donnant pas le contrôle dans l'entité acquise; plus
- si le regroupement d'entreprises est réalisé par étapes, la juste valeur réévaluée à la date d'acquisition de la participation existante dans l'entité acquise; moins
- le montant net comptabilisé des actifs identifiables acquis et des passifs repris ; moins
- actifs incorporels identifiables séparément découlant de la répartition du prix d'achat.
Les immobilisations incorporelles identifiables séparément et résultant de l'affectation du prix d'acquisition sont comptabilisées lorsqu'elles répondent à la définition et aux critères de comptabilisation d'une immobilisation incorporelle tels que définis dans la norme IAS 38. Ces immobilisations incorporelles peuvent inclure, par exemple, les relations clients, les marques, les marques commerciales, la technologie ou le carnet de commandes. Ces actifs sont initialement comptabilisés à leur juste valeur à la date d'acquisition et sont ensuite amortis de manière systématique sur leur durée d'utilité estimée, révisée annuellement. L'amortissement est imputé au compte de résultat.
Le goodwill est initialement évalué à son coût. Après sa comptabilisation initiale, il est évalué à son coût diminué des pertes de valeur cumulées. Aux fins des tests de dépréciation, le goodwill acquis lors d'un regroupement d'entreprises est, à compter de la date d'acquisition, affecté à chacun des segments du Groupe qui devraient bénéficier de ce regroupement, indépendamment du fait que d'autres actifs ou passifs de l'entité acquise soient ou non affectés à ces segments.
Lorsqu'un écart d'acquisition a été affecté à un secteur et qu'une partie de l'activité au sein de cette unité est cédée, l'écart d'acquisition associé à l'activité cédée est inclus dans la valeur comptable de l'activité pour déterminer le gain ou la perte sur cession. L'écart d'acquisition cédé dans ces circonstances est évalué en fonction de la valeur relative de l'activité cédée et de la portion du secteur conservée.
Le coût d'une acquisition correspond à la somme des contreparties transférées, évaluées à leur juste valeur à la date d'acquisition. En cas d'excédent, un gain sur acquisition à prix avantageux est comptabilisé immédiatement dans le compte de résultat. Les contreparties transférées n'incluent pas les montants relatifs au règlement de relations préexistantes. Ces montants sont généralement comptabilisés dans le compte de résultat. Les coûts liés à l'acquisition, autres que ceux associés à l'émission de titres de créance ou de participation, que le Groupe supporte dans le cadre d'un regroupement d'entreprises, sont passés en charges au fur et à mesure de leur survenance.
Toute contrepartie conditionnelle transférée par l'acquéreur est comptabilisée à sa juste valeur à la date d'acquisition. La contrepartie conditionnelle classée en capitaux propres n'est pas réévaluée et son règlement ultérieur est comptabilisé en capitaux propres. La contrepartie conditionnelle classée en actif ou passif, qui constitue un instrument financier et relève du champ d'application de la norme IFRS 9 « Instruments financiers », est évaluée à sa juste valeur, les variations de juste valeur étant comptabilisées dans le compte de résultat conformément à la norme IFRS 9. Les autres contreparties conditionnelles ne relevant pas du champ d'application de la norme IFRS 9 sont évaluées à leur juste valeur à chaque date de clôture, les variations de juste valeur étant comptabilisées dans le compte de résultat.
vi) Investissements dans des filiales et des accords conjoints
Les investissements de la Société dans des filiales et des coentreprises sont comptabilisés à leur coût d'acquisition.
2.3 Devises étrangères
i) Monnaie fonctionnelle et de présentation
Les états financiers consolidés du Groupe sont présentés en livres sterling, sa monnaie fonctionnelle. Le Groupe détermine la monnaie fonctionnelle de chaque entité et les éléments figurant dans ses états financiers sont évalués dans cette monnaie. Le Groupe utilise la méthode directe de consolidation et, lors de la cession d'une activité à l'étranger, le gain ou la perte reclassé(e) en résultat reflète le montant résultant de l'application de cette méthode.
Les états financiers de la société sont établis et présentés en livres sterling, qui est sa monnaie fonctionnelle.
ii) Transactions et soldes
Les opérations en devises sont converties en monnaie fonctionnelle aux taux de change en vigueur à la date des opérations ou de l'évaluation (lorsque les éléments sont réévalués). Les actifs et passifs monétaires libellés en devises sont convertis aux taux de change au comptant de la monnaie fonctionnelle à la date de clôture. Les gains et pertes de change résultant du règlement des actifs et passifs monétaires libellés en devises sont comptabilisés dans le compte de résultat, sauf lorsqu'ils sont différés en autres éléments du résultat global à titre de couvertures de flux de trésorerie éligibles. Tous les gains et pertes de change sont présentés dans le compte de résultat, au sein des charges administratives.
Les différences de conversion relatives aux éléments classés dans les autres éléments du résultat global (« AEG ») sont comptabilisées dans les AEG, tandis que les autres différences de conversion sont comptabilisées dans le compte de résultat.
Les éléments non monétaires évalués au coût historique en devise étrangère sont convertis aux taux de change en vigueur à la date des transactions initiales. Les éléments non monétaires évalués à la juste valeur en devise étrangère sont convertis aux taux de change en vigueur à la date de détermination de la juste valeur. Le gain ou la perte résultant de la conversion des éléments non monétaires évalués à la juste valeur est traité conformément à la comptabilisation du gain ou de la perte sur la variation de la juste valeur de l'élément (c'est-à-dire que les différences de conversion des éléments dont le gain ou la perte de juste valeur est comptabilisé en autres éléments du résultat global ou en résultat net sont également comptabilisées en autres éléments du résultat global ou en résultat net, respectivement).
Pour déterminer le taux de change au comptant applicable à la comptabilisation initiale de l'actif, de la charge ou du produit concerné (ou d'une partie de celui-ci), ou à la décomptabilisation d'un actif ou d'un passif non monétaire relatif à un acompte, la date de l'opération est celle à laquelle le Groupe comptabilise initialement l'actif ou le passif non monétaire résultant de l'acompte. En cas de paiements ou d'encaissements multiples d'acomptes, le Groupe détermine la date de l'opération pour chaque paiement ou encaissement d'acompte.
iii) Sociétés du groupe
Les résultats et la situation financière de toutes les entités du Groupe (dont aucune n'a la monnaie d'une économie en situation d'hyperinflation) qui ont une monnaie fonctionnelle différente de la monnaie de présentation sont convertis dans la monnaie de présentation comme suit :
- Les actifs et passifs des opérations à l'étranger sont convertis au taux de change de clôture en vigueur à la date de clôture
- Les revenus et les charges de chaque compte de résultat sont convertis aux taux de change moyens (sauf si cette moyenne ne constitue pas une approximation raisonnable de l'effet cumulatif des taux en vigueur aux dates des transactions, auquel cas les revenus et les charges sont convertis
au taux en vigueur aux dates de chaque transaction).
Toutes les différences de change qui en résultent sont comptabilisées dans les autres éléments du résultat global (OCI). Lors de la cession d'une activité à l'étranger, la composante des OCI relative à cette activité est reclassée en résultat net.
Les écarts d'acquisition et les ajustements de juste valeur résultant de l'acquisition d'une entité étrangère sont comptabilisés en actifs et passifs de cette entité et convertis au taux de change de clôture. Les différences de change sont comptabilisées en autres éléments du résultat global (OCI).
2.4 Instruments financiers dérivés et comptabilité de couverture
Le Groupe utilise des instruments financiers dérivés pour se couvrir contre les risques de change liés à ses activités opérationnelles, de financement et d'investissement. Le Groupe ne détient ni n'émet d'instruments financiers dérivés à des fins de négociation. Toutefois, les dérivés qui ne remplissent pas les conditions requises pour la comptabilité de couverture sont comptabilisés comme des instruments de négociation.
Les instruments dérivés sont initialement comptabilisés à leur juste valeur à la date de conclusion du contrat, puis réévalués à leur juste valeur. Ils sont inscrits à l'actif financier lorsque leur juste valeur est positive et au passif financier lorsqu'elle est négative. La méthode de comptabilisation du gain ou de la perte qui en résulte dépend de la qualification de l'instrument dérivé comme instrument de couverture et, le cas échéant, de la nature de l'élément couvert. Le Groupe qualifie tous les instruments dérivés de couverture d'un risque particulier associé à un actif ou un passif comptabilisé, ou à une opération prévisionnelle hautement probable (couverture de flux de trésorerie).
Dès le début de l'opération, le Groupe définit et documente la relation entre les instruments de couverture et les éléments couverts, ainsi que ses objectifs et sa stratégie de gestion des risques pour la réalisation des différentes opérations de couverture. Le Groupe documente également son évaluation, tant au début de la couverture que de manière continue, de l'efficacité des dérivés utilisés dans les opérations de couverture pour compenser les variations de juste valeur ou de flux de trésorerie des éléments couverts.
La juste valeur des différents instruments dérivés utilisés à des fins de couverture est présentée dans la note 22. La juste valeur totale d'un dérivé de couverture est classée en actif ou passif non courant lorsque l'échéance résiduelle de l'élément couvert est supérieure à douze mois, et en actif ou passif courant lorsque l'échéance résiduelle de l'élément couvert est inférieure à douze mois. Les dérivés de négociation sont classés en actif ou passif courant.
La juste valeur des contrats de change à terme correspond à leur prix de marché coté à la date de l'état de la situation financière, soit la valeur actuelle du prix à terme coté.
i) Couverture des flux de trésorerie
La part efficace des variations de la juste valeur des instruments dérivés désignés et qualifiés comme couvertures de flux de trésorerie est comptabilisée dans la provision pour couverture au sein des capitaux propres. Le gain ou la perte relatif à la part inefficace est immédiatement comptabilisé dans le compte de résultat, en déduction des produits.
Lorsque des contrats à terme sont utilisés pour couvrir des opérations prévisionnelles, le Groupe désigne généralement comme instrument de couverture uniquement la variation de juste valeur du contrat à terme relative à la composante au comptant. Les gains ou pertes relatifs à la fraction efficace de la variation de la composante au comptant des contrats à terme sont comptabilisés dans la réserve de couverture des flux de trésorerie, en capitaux propres. La variation de la composante à terme du contrat relative à l'élément couvert (« composante à terme alignée ») est comptabilisée dans les autres éléments du résultat global, au titre des coûts de la réserve de couverture, en capitaux propres. Dans certains cas, l'entité peut désigner la variation totale de juste valeur du contrat à terme (y compris les points de change à terme) comme instrument de couverture. Dans ce cas, les gains ou pertes relatifs à la fraction efficace de la variation de juste valeur de l'intégralité du contrat à terme sont comptabilisés dans la réserve de couverture des flux de trésorerie, en capitaux propres.
Lorsqu'un instrument de couverture arrive à échéance, est vendu ou résilié, ou lorsqu'une couverture ne répond plus aux critères de comptabilisation des opérations de couverture, le gain ou la perte différée cumulée et les coûts différés de couverture comptabilisés en capitaux propres restent dans les capitaux propres jusqu'à la réalisation de l'opération prévue, ce qui entraîne la comptabilisation d'un actif non financier. Lorsque la réalisation de l'opération prévue n'est plus attendue, le gain ou la perte cumulée et les coûts différés de couverture comptabilisés en capitaux propres sont immédiatement reclassés dans le compte de résultat et comptabilisés dans l'état des autres éléments du résultat global.
2.5 Immobilisations corporelles
i) Actifs détenus
Les immobilisations corporelles sont comptabilisées à leur coût d'acquisition ou à leur coût présumé, diminué des amortissements cumulés et des pertes de valeur éventuelles. Ces coûts comprennent ceux directement liés à la mise en service de l'actif. La valeur comptable de toute pièce ultérieurement remplacée est décomptabilisée. Lorsque les composants d'une immobilisation corporelle ont des durées d'utilité différentes, ils sont comptabilisés comme des immobilisations corporelles distinctes.
Les coûts ultérieurs sont inclus dans la valeur comptable de l'actif ou comptabilisés comme un actif distinct, selon le cas, uniquement s'il est probable que des avantages économiques futurs liés à cet élément seront perçus par le Groupe et si le coût de l'élément peut être évalué de manière fiable. Toutes les autres réparations et opérations d'entretien sont imputées au compte de résultat de l'exercice au cours duquel elles sont engagées.
Un élément d'immobilisation corporelle, ainsi que toute partie significative initialement comptabilisée, est décomptabilisé lors de sa cession (c'est-à-dire à la date à laquelle le destinataire en prend le contrôle) ou lorsqu'aucun avantage économique futur n'est attendu de son utilisation ou de sa cession. Le gain ou la perte résultant de la décomptabilisation de l'actif (calculé comme la différence entre le produit net de la cession et la valeur comptable de l'actif) est inscrit au compte de résultat lors de la décomptabilisation de l'actif.
Le coût des actifs en construction comprend le coût des matériaux et de la main-d'œuvre directe, ainsi que tous les autres coûts directement liés à la mise en état de fonctionnement de l'actif pour l'usage auquel il est destiné.
ii) Amortissement
Les terrains ne sont pas amortissables. L'amortissement est comptabilisé en résultat selon la méthode linéaire sur la durée d'utilité estimée de chaque élément de l'immobilisation corporelle. Les durées d'utilité estimées sont les suivantes :
- Bâtiments de 20 à 40 ans
- Installations et équipements 5 à 20 ans
- Installations et accessoires : 3 à 5 ans.
Les actifs en construction sont amortis à compter du mois au cours duquel ils sont prêts à être utilisés conformément à leur destination.
La valeur résiduelle et la durée de vie utile prévue des actifs sont revues et ajustées, le cas échéant, à la fin de chaque exercice financier.
2.6 Actifs incorporels
i) Recherche et développement
Les dépenses liées aux activités de recherche entreprises dans la perspective d'acquérir de nouvelles connaissances et une meilleure compréhension scientifiques ou techniques sont comptabilisées dans le compte de résultat en tant que charges au fur et à mesure qu'elles sont engagées.
Les coûts de développement directement imputables à la conception et aux essais de produits identifiables et uniques contrôlés par le Groupe sont comptabilisés comme des actifs incorporels lorsque les critères suivants sont remplis :
- Il est techniquement possible de terminer la construction de l'actif afin qu'il soit disponible pour utilisation
- La direction a l'intention de finaliser l'actif et de l'utiliser ou de le vendre
- il existe la possibilité d'utiliser ou de vendre l'actif
- Il est possible de démontrer comment l'actif générera probablement des avantages économiques futurs
- Des ressources techniques, financières et autres adéquates sont disponibles pour mener à bien le développement et utiliser ou vendre l'actif
- Les dépenses imputables à l'actif durant son développement peuvent être mesurées de manière fiable.
Les coûts directement attribuables qui sont capitalisés dans le cadre de l'actif comprennent les coûts des employés liés au développement du produit et une partie appropriée des frais généraux pertinents.
Après la comptabilisation initiale des dépenses de développement à l'actif, celui-ci est évalué à son coût d'acquisition diminué des amortissements cumulés et des pertes de valeur cumulées. L'amortissement de l'actif débute à la fin des travaux de développement et dès que l'actif est disponible pour utilisation. Il est amorti sur la période au cours de laquelle les avantages économiques futurs sont attendus. L'amortissement est comptabilisé dans le coût des ventes. Durant la période de développement, l'actif fait l'objet d'un test de dépréciation annuel.
Les autres dépenses de développement qui ne répondent pas à ces critères sont comptabilisées en charges au fur et à mesure qu'elles sont engagées. Les coûts de développement précédemment comptabilisés en charges ne sont pas comptabilisés en actifs au cours d'une période ultérieure.
ii) Fonds de commerce
Le goodwill représente l'excédent du coût d'acquisition sur la juste valeur de la participation du Groupe dans les actifs, passifs et passifs éventuels identifiables acquis lors d'un regroupement d'entreprises. Le goodwill est comptabilisé à la date d'acquisition, diminuée des pertes de valeur cumulées. Un test de dépréciation du goodwill est effectué annuellement, ou plus fréquemment en cas d'indices de dépréciation.
iii) Logiciel
Les licences de logiciels acquises sont immobilisées sur la base des coûts engagés pour leur acquisition et leur mise en service. Après leur comptabilisation initiale, les logiciels sont évalués à leur coût d'acquisition diminué des amortissements cumulés et des pertes de valeur cumulées.
iv) Brevets
Les brevets sont initialement évalués à leur coût d'acquisition et sont amortis de manière linéaire sur leur durée de vie économique utile estimée.
v) Autres actifs incorporels
Les immobilisations incorporelles acquises lors d'un regroupement d'entreprises sont comptabilisées à leur juste valeur à la date d'acquisition et amorties sur leur durée d'utilité estimée. Leur valeur comptable correspond à leur juste valeur à l'acquisition, diminuée des amortissements cumulés et de toute dépréciation. Une immobilisation incorporelle acquise dans le cadre d'un regroupement d'entreprises est comptabilisée hors écart d'acquisition si elle est séparable ou résulte de droits contractuels ou autres droits légaux et si sa juste valeur peut être évaluée de manière fiable.
Les coûts de développement directement liés à la conception et au développement des immobilisations incorporelles générées en interne et contrôlées par le Groupe sont comptabilisés lorsque les critères applicables sont remplis. Les immobilisations incorporelles générées en interne sont amorties à compter de leur mise en service.
Les dépenses relatives au goodwill et aux marques internes sont comptabilisées en charges dans le compte de résultat. Les dépenses de recherche et développement qui ne répondent pas aux critères ci-dessus sont également comptabilisées en charges. Les coûts de développement précédemment comptabilisés en charges ne sont pas comptabilisés en actifs lors des exercices suivants.
vi) Amortissement
La durée d'utilité estimée des actifs incorporels du Groupe est la suivante :
- Expérience en marketing de 5 à 15 ans
- relation client 2 à 10 ans
- Expérience dans le domaine technologique (5 à 20 ans)
- Expérience de 3 à 10 ans dans le domaine des logiciels
- Licences de 3 à 10 ans
- Développement capitalisé sur 3 à 10 ans à compter de la date d'octroi du brevet.
Les méthodes d'amortissement, les durées d'utilité et les valeurs résiduelles sont revues à chaque date de clôture et ajustées le cas échéant.
2.7 Instruments financiers
i) Classifications
La classification dépend de la finalité de l'acquisition des actifs financiers. La direction détermine la classification de ses actifs financiers lors de leur comptabilisation initiale.
Le Groupe classe ses actifs financiers dans les catégories suivantes :
a) Les actifs financiers évalués à la juste valeur par le biais du résultat net
Les actifs financiers évalués à leur juste valeur par le biais du résultat net sont des actifs financiers détenus à des fins de transaction. Un actif financier est classé dans cette catégorie s'il est acquis principalement dans le but d'être vendu à court terme. Les instruments dérivés sont également classés comme détenus à des fins de transaction, sauf s'ils sont désignés comme instruments de couverture.
b) Actifs financiers évalués au coût amorti
Les actifs financiers évalués au coût amorti sont détenus en vue de l'encaissement des flux de trésorerie contractuels, ces flux représentant exclusivement le remboursement du principal et des intérêts.
c) Les actifs financiers évalués à la juste valeur par le biais des autres éléments du résultat global
Les achats et les ventes d'actifs financiers évalués à la juste valeur par le biais des autres éléments du résultat global sont comptabilisés à la date de règlement, toute variation de juste valeur entre la date de transaction et la date de règlement étant comptabilisée dans la réserve de juste valeur par le biais des autres éléments du résultat global.
ii) Reconnaissance et mesure
Les actifs financiers non comptabilisés à la juste valeur par le biais du compte de résultat sont initialement comptabilisés à leur juste valeur majorée des coûts de transaction. Les actifs financiers comptabilisés à la juste valeur par le biais du compte de résultat sont initialement comptabilisés à leur juste valeur, et les coûts de transaction sont passés en charges dans le compte de résultat. Les actifs financiers sont décomptabilisés lorsque les droits à percevoir les flux de trésorerie des placements ont expiré ou ont été transférés et que le Groupe a transféré la quasi-totalité des risques et avantages liés à la propriété. Les produits d'intérêts provenant d'actifs financiers comptabilisés au coût amorti sont inclus dans les produits financiers selon la méthode du taux d'intérêt effectif. Tout gain ou perte résultant d'une décomptabilisation est comptabilisé directement dans le compte de résultat et présenté dans les autres gains et pertes, avec les gains et pertes de change. Les pertes de valeur sont présentées sur une ligne distincte dans le compte de résultat.
Les gains ou les pertes résultant de variations de la juste valeur des « actifs financiers évalués à la juste valeur par le biais du résultat net » sont présentés dans l’état des résultats, dans les charges administratives de l’exercice financier au cours duquel ils surviennent.
iii) Dépréciation des actifs financiers comptabilisés au coût amorti
Le Groupe évalue, de manière prospective, les pertes de crédit attendues liées à ses instruments de dette comptabilisés au coût amorti. La méthode de dépréciation appliquée dépend de l'existence ou non d'une augmentation significative du risque de crédit. Pour les créances commerciales, le Groupe applique l'approche simplifiée autorisée par la norme IFRS 9, qui exige la comptabilisation des pertes attendues sur la durée de vie des créances dès leur enregistrement initial. De plus amples informations sont fournies dans la note 22.
iv) Décomptabilisation des actifs financiers
Le Groupe ne comptabilise un actif financier qu'à l'expiration des droits contractuels sur les flux de trésorerie générés par cet actif, ou lorsqu'il transfère l'actif financier et la quasi-totalité des risques et avantages liés à sa propriété à une autre entité. Si le Groupe ne transfère ni ne conserve la quasi-totalité des risques et avantages liés à la propriété et continue de contrôler l'actif transféré, il comptabilise sa participation conservée dans l'actif ainsi qu'une dette y afférente correspondant aux montants qu'il pourrait avoir à payer. Si le Groupe conserve la quasi-totalité des risques et avantages liés à la propriété d'un actif financier transféré, il continue de comptabiliser cet actif et comptabilise également un emprunt garanti pour le produit de sa cession.
v) Passifs financiers
Les passifs financiers sont comptabilisés lorsque le Groupe devient partie aux dispositions contractuelles de l'instrument. Le Groupe les décomptabilise lorsque l'obligation prévue au contrat est éteinte, annulée ou a expiré. L'évaluation des passifs financiers dépend de leur classification, comme suit :
a) Passifs financiers évalués à la juste valeur par le biais du résultat net
Les passifs financiers qui répondent à la définition de titres détenus à des fins de transaction sont évalués à leur juste valeur par le biais du résultat net. Ces passifs sont inscrits au bilan à leur juste valeur, les gains ou pertes étant comptabilisés dans le compte de résultat. Les instruments dérivés, autres que ceux désignés comme instruments de couverture efficaces, sont inclus dans cette catégorie.
b) Passifs financiers évalués au coût amorti
Tous les autres passifs financiers sont initialement comptabilisés à leur juste valeur, nette des coûts de transaction directement imputables. Pour les prêts et emprunts portant intérêt, cette valeur correspond généralement à la juste valeur du produit reçu, nette des frais d'émission liés à l'emprunt. Après cette comptabilisation initiale, les autres passifs financiers sont ultérieurement évalués au coût amorti selon la méthode du taux d'intérêt effectif. Le coût amorti est calculé en tenant compte des frais d'émission et de toute décote ou prime de règlement. Les gains et pertes résultant du rachat, du règlement ou de l'annulation des passifs sont respectivement comptabilisés en produits financiers et en charges financières.
Cette catégorie de passifs financiers comprend les dettes commerciales et autres dettes à payer.
vi) Compensation des actifs et passifs financiers
Les actifs et passifs financiers sont présentés en brut au bilan, sauf si les deux conditions suivantes sont remplies : le Groupe dispose actuellement d’un droit de compensation juridiquement exécutoire et il a l’intention de procéder soit à un règlement net, soit à la réalisation de l’actif et au règlement du passif simultanément. Un droit de compensation est le droit légal du Groupe de régler une somme due à un créancier en imputant sur cette somme une créance de ce même créancier. La juridiction compétente et les lois applicables aux relations entre les parties sont prises en compte pour déterminer l’existence d’un droit de compensation juridiquement exécutoire.
vii) Classification actuelle versus non actuelle
Le Groupe classe les actifs et les passifs figurant dans l'état de la situation financière en actifs courants et passifs non courants.
Un actif est classé comme actif courant lorsqu'il est :
- prévu d'être réalisé ou destiné à être vendu ou consommé dans le cadre du cycle d'exploitation normal
- détenues principalement à des fins de négoce
- devraient se réaliser dans les douze mois suivant la période de référence ou
- en espèces ou en équivalent de trésorerie, sauf si leur échange ou leur utilisation pour régler un passif est restreint pendant au moins douze mois après la période de référence.
Tous les autres actifs sont classés comme non courants.
Une entité doit classer un passif comme courant lorsque :
- elle prévoit de régler ce passif dans le cadre de son cycle d'exploitation normal
- elle détient cette responsabilité principalement à des fins commerciales
- La dette doit être réglée dans les douze mois suivant la période de référence ou
- Elle ne dispose pas du droit, à la fin de la période de référence, de différer le règlement de la dette pendant au moins douze mois après la fin de cette période.
Les modalités de la responsabilité qui pourraient, au choix de la contrepartie, donner lieu à son règlement par l’émission d’instruments de capitaux propres n’affectent pas sa classification.
Le Groupe classe tous les autres passifs comme non courants. Les actifs et passifs d'impôt différé sont classés comme actifs et passifs non courants.
2.8 Créances commerciales et autres créances
Les créances clients représentent les sommes dues par les clients pour les biens vendus ou les services rendus dans le cadre normal de l'activité. Elles sont généralement exigibles sous 30 à 90 jours et sont donc toutes classées comme créances à court terme. Les créances clients sont initialement comptabilisées pour le montant de la contrepartie inconditionnelle, sauf si elles comportent des éléments de financement importants, auquel cas elles sont comptabilisées à leur juste valeur. Le Groupe détient les créances clients dans le but de recouvrer les flux de trésorerie contractuels et les évalue donc ultérieurement au coût amorti selon la méthode du taux d'intérêt effectif.
Compte tenu de la nature à court terme des créances clients, leur valeur comptable est considérée comme identique à leur juste valeur. Des informations relatives à la dépréciation des créances commerciales et à l'exposition du Groupe au risque de crédit et au risque de change figurent dans la note 22.
2.9 Inventaires
Les stocks sont évalués au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation. La valeur nette de réalisation correspond au prix de vente estimé dans le cours normal des affaires, diminué des coûts estimés d'achèvement et des frais de vente.
Pour déterminer le coût des matières premières, des consommables et des marchandises achetées pour la revente, on utilise le prix d'achat moyen pondéré.
Le coût des produits finis et des en-cours de production comprend les coûts de conception, les matières premières, la main-d'œuvre directe, les autres coûts directs et les frais généraux de production connexes (calculés sur la base de la capacité de production normale), mais exclut les coûts d'emprunt. Pour les en-cours de production et les produits finis fabriqués par le Groupe, le coût est considéré comme un coût de production incluant une part appropriée des frais généraux attribuables.
2.10 Trésorerie et équivalents de trésorerie
La trésorerie et les équivalents de trésorerie comprennent les soldes de trésorerie et les placements à court terme très liquides d'une durée initiale de trois mois ou moins, facilement convertibles en un montant de trésorerie connu et soumis à un risque négligeable de variation de valeur.
2.11 Dépréciation des actifs non financiers
La valeur comptable des actifs non financiers du Groupe est révisée à chaque date de clôture de l'état de la situation financière lorsqu'il existe un indice de dépréciation. Le cas échéant, la valeur recouvrable de l'actif est estimée (voir ci-dessous).
Pour le goodwill, les immobilisations corporelles et les actifs incorporels à durée d'utilité indéfinie ou non encore disponibles à l'utilisation, la valeur recouvrable est estimée chaque année à la même période. Une perte de valeur est constatée si la valeur comptable d'un actif ou de son unité génératrice de trésorerie (UGT) associée excède sa valeur recouvrable estimée.
i) Calcul du montant recouvrable
La valeur recouvrable d'un actif ou d'une UGC correspond à la plus élevée des deux valeurs suivantes : sa valeur d'utilité et sa juste valeur diminuée des coûts de vente. Pour évaluer la valeur d'utilité, les flux de trésorerie futurs estimés sont actualisés à leur valeur actuelle à l'aide d'un taux d'actualisation qui reflète les évaluations actuelles du marché concernant la valeur temporelle de l'argent et les risques spécifiques à l'actif ou à l'UGC. Aux fins des tests de dépréciation, les actifs qui ne peuvent être testés individuellement sont regroupés au sein du plus petit groupe d'actifs générant des flux de trésorerie liés à leur utilisation continue, largement indépendants des flux de trésorerie des autres actifs ou UGC. Sous réserve d'un test de plafond par secteur opérationnel, aux fins des tests de dépréciation du goodwill, les UGC auxquelles du goodwill a été affecté sont agrégées de manière à ce que le niveau auquel les tests de dépréciation sont effectués corresponde au niveau le plus bas auquel le goodwill est suivi à des fins de reporting interne. Le goodwill acquis lors d'un regroupement d'entreprises est affecté aux groupes d'UGC qui devraient bénéficier des synergies de ce regroupement.
Une dépréciation est constatée lorsque la valeur comptable d'un actif ou d'une unité génératrice de trésorerie (UGT) excède sa valeur recouvrable, qui correspond à la plus élevée des deux valeurs suivantes : sa juste valeur diminuée des coûts de cession et sa valeur d'utilité. Le calcul de la valeur d'utilité repose sur un modèle d'actualisation des flux de trésorerie (DCF). Les flux de trésorerie sont calculés à partir de projections de flux de trésorerie issues de prévisions approuvées par la direction. La valeur recouvrable est sensible au taux d'actualisation utilisé pour le modèle DCF, ainsi qu'au volume et au coût des ventes.
Les actifs de l'entreprise ne génèrent pas de flux de trésorerie distincts et sont utilisés par plusieurs unités génératrices de trésorerie (UGT). Ces actifs sont affectés aux UGT de manière raisonnable et cohérente et font l'objet d'un test de dépréciation dans le cadre du contrôle de l'UGT à laquelle ils sont affectés.
ii) Pertes de valeur
Les pertes de valeur sont comptabilisées dans le compte de résultat. Les pertes de valeur comptabilisées au titre des UGC sont d'abord affectées à la réduction de la valeur comptable du goodwill attribué à l'UGC (ou au groupe d'UGC), puis à la réduction proportionnelle des valeurs comptables des autres actifs de l'UGC (ou du groupe d'UGC).
iii) Inversion de la déficience
Une perte de valeur relative au goodwill n'est pas reprise. Concernant les autres actifs, les pertes de valeur comptabilisées au cours des exercices précédents sont évaluées à chaque date de clôture afin de déceler tout signe de diminution ou de disparition de la perte. Une perte de valeur est reprise en cas de modification des estimations utilisées pour déterminer la valeur recouvrable. La reprise d'une perte de valeur est conditionnée par le fait que la valeur comptable de l'actif n'excède pas la valeur comptable qui aurait été déterminée, nette d'amortissement, en l'absence de perte de valeur comptabilisée.
2.12 Dividendes
Les dividendes finaux sont comptabilisés en passif au cours de l'exercice où ils sont approuvés, et le montant correspondant est directement inscrit aux capitaux propres. Les dividendes intérimaires sont comptabilisés lors de leur versement.
2.13 Prêts et emprunts portant intérêt
Les emprunts portant intérêt sont initialement comptabilisés à leur juste valeur diminuée des coûts de transaction attribuables. Après cette comptabilisation initiale, ils sont présentés au coût amorti. Les différences entre le coût et la valeur de remboursement sont comptabilisées dans le compte de résultat sur la durée de l'emprunt, selon la méthode du taux d'intérêt effectif, lorsqu'elles sont significatives. Le respect des clauses contractuelles est abordé dans la note 22.
2.14 Avantages sociaux
i) Régimes à cotisations définies
Un régime à cotisations définies est un régime de retraite en vertu duquel le Groupe verse des cotisations fixes à une entité distincte. Le Groupe n'a aucune obligation légale ou implicite de verser des cotisations supplémentaires si le fonds ne dispose pas d'actifs suffisants pour verser à tous les salariés les prestations liées à leur service au cours de la période actuelle et des périodes précédentes. Les obligations de cotisations aux régimes de retraite à cotisations définies sont comptabilisées en charges dans le compte de résultat au fur et à mesure de leur survenance.
Pour les régimes à cotisations définies, le Groupe verse des cotisations à des régimes d'assurance retraite publics ou privés, de manière obligatoire, contractuelle ou volontaire. Une fois les cotisations versées, le Groupe n'a plus aucune obligation de paiement. Ces cotisations sont comptabilisées en charges au titre des avantages sociaux à leur échéance. Les cotisations prépayées sont comptabilisées en actif dans la mesure où elles peuvent donner lieu à un remboursement ou à une réduction des versements futurs.
ii) Régimes à prestations définies
Un régime à prestations définies est un régime de retraite qui n'est pas un régime à cotisations définies. Généralement, les régimes à prestations définies fixent le montant de la pension qu'un employé recevra à la retraite, en fonction d'un ou plusieurs facteurs, tels que l'âge, les années de service et la rémunération.
Le passif comptabilisé dans l'état de la situation financière au titre des régimes de retraite à prestations définies correspond à la valeur actuelle de l'obligation au titre des prestations définies à la fin de l'exercice, diminuée de la juste valeur des actifs du régime. Cette obligation est calculée annuellement par des actuaires indépendants selon la méthode des unités de crédit projetées. Sa valeur actuelle est déterminée en actualisant les flux de trésorerie futurs estimés au moyen d'obligations de notation AA dont l'échéance est proche de celle de l'obligation de retraite correspondante.
Le coût des services courants du régime à prestations définies, comptabilisé dans les « charges de personnel » du compte de résultat, sauf lorsqu'il est inclus dans le coût d'un actif, reflète l'augmentation de l'obligation au titre des prestations définies résultant des services rendus au cours de l'exercice, des modifications apportées aux prestations, des réductions et des règlements.
Les coûts des services passés sont immédiatement comptabilisés dans le compte de résultat.
Le coût net des intérêts est calculé en appliquant le taux d'actualisation au solde net de l'obligation au titre des prestations définies et à la juste valeur des actifs du régime. Ce coût est comptabilisé dans les charges financières du compte de résultat.
Les gains et pertes actuariels résultant d'ajustements d'expérience et de changements dans les hypothèses actuarielles sont imputés ou crédités aux capitaux propres dans les autres éléments du résultat global de l'exercice au cours duquel ils surviennent.
2.15 Transactions de paiement fondées sur des actions
i) Transactions réglées en actions
La Société gère plusieurs plans de rémunération en actions, réglés en titres, en vertu desquels elle reçoit des services de ses employés en contrepartie d'instruments de capitaux propres (attributions d'actions). La juste valeur des services rendus en échange de ces attributions est comptabilisée en charges. Le montant total des actions à évaluer est déterminé en fonction de la juste valeur des actions attribuées
- y compris les conditions de performance du marché (par exemple, le cours de l'action d'une entité)
- à l'exclusion de l'impact de toute condition d'acquisition de services et de performances non marchandes (par exemple, la rentabilité, les objectifs de croissance des ventes et le maintien du statut d'employé de l'entité pendant une période déterminée)
- y compris l’incidence de toute condition de non-acquisition (par exemple, l’obligation pour les employés d’épargner ou de détenir des actions pendant une période déterminée).
Lorsque cela est significatif, les attributions d'actions octroyées depuis le 1er janvier 2006 avec des conditions d'acquisition indexées sur le marché sont évaluées à l'aide du modèle Black-Scholes-Merton. Conformément à la norme, ces attributions ne font l'objet d'aucune révision par rapport aux estimations initiales.
À la fin de chaque période de reporting, la Société révise ses estimations du nombre d'attributions d'actions dont l'acquisition est prévue, en fonction des conditions d'acquisition hors marché et des conditions de service. Elle comptabilise l'incidence de cette révision, le cas échéant, dans le compte de résultat, avec un ajustement correspondant des capitaux propres.
De plus, dans certaines circonstances, les employés peuvent fournir des services avant la date d'attribution, et la juste valeur à la date d'attribution est donc estimée aux fins de la comptabilisation de la charge pendant la période comprise entre le début du service et la date d'attribution.
Lorsque les attributions d'actions sont acquises ou exercées, le fonds de pension des employés (EBT) libère généralement les actions au profit du participant. Cela peut impliquer la vente de la totalité ou d'une partie des actions. Le produit de la vente, net des frais de transaction directement imputables, est porté au crédit du capital social (valeur nominale) et de la prime d'émission.
Toute cotisation de sécurité sociale payable dans le cadre de l'attribution des actions est considérée comme faisant partie intégrante de l'attribution elle-même, et la charge sera traitée comme une transaction réglée en espèces.
ii) Actions détenues par l'EBT
Les opérations de l'EBT sont traitées comme celles du Groupe et sont donc reflétées dans les états financiers. En particulier, les achats et ventes d'actions de la Société par l'EBT, ainsi que les gains ou pertes éventuels sur ces actions, sont directement imputés aux capitaux propres.
2.16 Dettes commerciales et autres dettes
Les dettes commerciales et autres dettes sont des obligations de paiement pour des biens ou des services acquis auprès de fournisseurs dans le cours normal des affaires.
Les dettes fournisseurs et autres dettes sont classées en passifs courants si leur paiement est exigible dans un délai d'un an ou moins (ou dans le cycle d'exploitation normal de l'entreprise, si ce délai est plus long). Dans le cas contraire, elles sont présentées en passifs non courants. Les dettes fournisseurs et autres dettes sont comptabilisées à leur coût d'acquisition.
Les dettes commerciales et autres dettes sont initialement comptabilisées à leur juste valeur, puis évaluées au coût amorti selon la méthode du taux d'intérêt effectif.
2.17 Coûts d'emprunt
Les coûts d'emprunt généraux et spécifiques directement attribuables à l'acquisition, à la construction ou à la production d'actifs admissibles, c'est-à-dire des actifs qui nécessitent nécessairement un délai important pour être prêts à être utilisés ou vendus, sont ajoutés au coût de ces actifs jusqu'à ce que ceux-ci soient sensiblement prêts à être utilisés ou vendus.
Les revenus de placement générés par le placement temporaire d'emprunts spécifiques, en attendant leur affectation à des actifs éligibles, sont déduits des charges d'emprunt capitalisables. Toutes les autres charges d'emprunt sont comptabilisées dans le compte de résultat de la période au cours de laquelle elles sont encourues.
2.18 Revenus
Le chiffre d'affaires comprend la vente de produits finis (mousse), de marchandises (équipements) et les revenus de licences et de redevances. Tous ces flux de revenus proviennent de contrats conclus avec des clients. Les principes de comptabilisation et d'évaluation de la norme IFRS 15 sont appliqués comme indiqué ci-dessous.
Le chiffre d'affaires exclut les revenus interentreprises et la taxe sur la valeur ajoutée et est indiqué net de remises et de retours.
i) Vente de produits finis (mousse)
Le chiffre d'affaires issu de la vente de mousse est comptabilisé lorsque le contrôle des marchandises a été transféré au client, pour un montant correspondant à la contrepartie que le Groupe s'attend à recevoir en échange de ces marchandises. Ce transfert de propriété a généralement lieu lors de l'expédition ou de la réception des marchandises par le client, selon les conditions commerciales convenues. Le paiement est dû selon des modalités de crédit conformes aux pratiques du secteur, sans aucun financement.
ii) Vente de marchandises (équipement)
Le chiffre d'affaires provenant de la vente de matériel est comptabilisé lorsque le contrôle des biens a été transféré au client. Ce transfert de propriété a généralement lieu soit lors de l'expédition, soit lors de la réception des biens par le client, selon les conditions commerciales convenues.
iii) Revenus de licences et de redevances
Les produits issus des redevances d'utilisation versées en contrepartie d'une licence d'utilisation de la technologie du Groupe sont comptabilisés lorsque l'obligation de performance est remplie, c'est-à-dire au moment de la vente ou de l'utilisation. Les produits de licence provenant de contrats incluant une garantie de redevance minimale pour l'utilisation de la technologie du Groupe sont comptabilisés lorsque le versement de cette redevance minimale devient inconditionnel. Les revenus de redevances ne comportant pas de garantie de redevance minimale sont comptabilisés au moment de l'utilisation.
2.19 Contrats de location
Le Groupe loue des bureaux et divers équipements. Les contrats de location ont généralement une durée de deux à dix ans. Les conditions de location sont négociées individuellement et comprennent un large éventail de clauses et de conditions. Les contrats de location n'imposent aucune clause restrictive, mais les biens loués ne peuvent être utilisés comme garantie pour l'obtention d'emprunts.
Les contrats de location sont comptabilisés comme un actif au titre du droit d'utilisation et une charge correspondante à la date à laquelle l'actif loué est mis à la disposition du Groupe. Chaque loyer est réparti entre la charge et les frais financiers. Ces derniers sont imputés au compte de résultat sur la durée du contrat afin de générer un taux d'intérêt périodique constant sur le solde restant dû pour chaque période.
Les actifs et passifs découlant d'un contrat de location sont initialement évalués à leur valeur actuelle. Les passifs locatifs comprennent la valeur actuelle nette des paiements de location suivants :
- paiements fixes (y compris les paiements fixes en substance), moins les incitations locatives à recevoir
- paiements de location variables basés sur un indice ou un taux
- le prix d'exercice d'une option d'achat si le locataire est raisonnablement certain d'exercer cette option
- des pénalités de résiliation du bail, si les termes du bail prévoient que le locataire exerce cette option.
Les loyers sont actualisés au taux d'emprunt marginal du Groupe, c'est-à-dire le taux auquel le Groupe devrait emprunter les fonds nécessaires à l'acquisition d'un actif à des conditions économiques similaires. Après la date de début du contrat, le montant des obligations locatives est augmenté pour tenir compte de la capitalisation des intérêts et diminué des loyers versés. Par ailleurs, la valeur comptable des obligations locatives est réévaluée en cas de modification, de changement de la durée du bail, de variation des loyers (par exemple, une modification des loyers futurs résultant d'une variation de l'indice ou du taux utilisé pour déterminer ces loyers) ou de modification de l'évaluation d'une option d'achat de l'actif sous-jacent.
Les actifs au titre du droit d'utilisation sont évalués à leur coût, comprenant les éléments suivants :
- le montant de la mesure initiale du passif de location
- tout paiement de location effectué à la date de début ou avant, moins toute incitation à la location reçue
- tous les coûts directs initiaux
- coûts de restauration.
Les paiements relatifs aux contrats de location à court terme et aux contrats de location de faible valeur sont comptabilisés de manière linéaire en charges dans le compte de résultat. Les contrats de location à court terme sont des contrats d'une durée de douze mois ou moins. Les actifs de faible valeur comprennent les petits équipements.
2.20 Impôts courants et différés
La charge d'impôt de la période comprend l'impôt courant et l'impôt différé. L'impôt est comptabilisé dans le compte de résultat, sauf lorsqu'il se rapporte à des éléments comptabilisés directement dans les autres éléments du résultat global ou directement dans les capitaux propres, auquel cas il est comptabilisé respectivement dans les autres éléments du résultat global ou directement dans les capitaux propres.
L’impôt dû est calculé conformément à la législation fiscale en vigueur à la date de clôture de l’état de la situation financière dans les pays où le Groupe exerce son activité et réalise un bénéfice imposable. La direction réévalue régulièrement les positions adoptées dans les déclarations fiscales, notamment en ce qui concerne les situations où la réglementation fiscale applicable est sujette à interprétation. Elle constitue, le cas échéant, des provisions sur la base des montants attendus au titre de l’impôt.
L'impôt différé est comptabilisé en fonction des différences temporaires entre les bases fiscales des actifs et des passifs et leurs valeurs comptables dans les états financiers. Toutefois, les passifs d'impôt différé ne sont pas comptabilisés s'ils résultent de la comptabilisation initiale d'un écart d'acquisition. De même, l'impôt différé n'est pas comptabilisé s'il résulte de la comptabilisation initiale d'un actif ou d'un passif dans le cadre d'une opération autre qu'un regroupement d'entreprises qui, à la date de l'opération, n'a aucune incidence sur le résultat comptable ou fiscal. L'impôt différé est déterminé à l'aide des taux d'imposition (et des lois) en vigueur ou ayant fait l'objet d'une application substantielle à la date de clôture de l'état de la situation financière et qui devraient s'appliquer lors de la réalisation de l'actif d'impôt différé correspondant ou du règlement du passif d'impôt différé.
Les actifs d'impôt différé ne sont comptabilisés que dans la mesure où il est probable qu'un bénéfice imposable futur sera disponible et permettra d'utiliser les différences temporaires.
Les passifs d'impôt différé sont comptabilisés au titre des différences temporaires imposables résultant d'investissements dans des filiales et des accords conjoints, à l'exception des passifs d'impôt différé pour lesquels le calendrier de reprise de la différence temporaire est contrôlé par le Groupe et pour lesquels il est probable que la différence temporaire ne sera pas reprise dans un avenir prévisible.
Les actifs d'impôt différé ne sont comptabilisés sur les différences temporaires déductibles découlant d'investissements dans des filiales et des accords conjoints que dans la mesure où il est probable que la différence temporaire s'inversera à l'avenir et qu'il existe un bénéfice imposable suffisant pour pouvoir l'utiliser.
Les actifs et passifs d'impôt différé sont compensés lorsqu'il existe un droit juridiquement exécutoire de compenser les actifs d'impôt courants par les passifs d'impôt courants et lorsque les actifs et passifs d'impôt différé se rapportent à des impôts sur le revenu prélevés par la même autorité fiscale sur la même entité imposable ou sur des entités imposables différentes et qu'il existe une intention de régler les soldes sur une base nette.
2.21 Capital social
Les actions ordinaires sont classées dans les capitaux propres. Les coûts supplémentaires directement liés à l'émission de nouvelles actions ordinaires ou d'options sont comptabilisés dans les capitaux propres en déduction, nette d'impôt, du produit de l'émission.
Lorsqu'une société du Groupe acquiert des actions propres de la Société, le prix versé, y compris les coûts additionnels directement imputables (après impôt sur les bénéfices), est déduit des capitaux propres attribuables aux actionnaires de la Société jusqu'à l'annulation ou le renouvellement des actions. En cas de renouvellement ultérieur de ces actions ordinaires, le prix reçu, net des coûts additionnels de transaction directement imputables et des incidences fiscales y afférentes, est inclus dans les capitaux propres attribuables aux actionnaires de la Société.
2.22 Éléments exceptionnels
Les éléments exceptionnels sont présentés séparément dans les états financiers lorsque cela s'avère nécessaire pour une meilleure compréhension de la performance financière du Groupe. Il s'agit d'éléments significatifs, de par leur montant ou leur nature, ou d'éléments non récurrents, qui sont présentés dans les lignes auxquelles ils se rapportent le plus.
2.23 Dispositions
Une provision est reconnue si, suite à un événement ou une décision passée, il existe une obligation légale actuelle, mesurable de manière fiable, et s'il est probable qu'un flux de trésorerie sera nécessaire pour s'en acquitter. De telles obligations peuvent résulter d'une décision de restructuration ou de fermeture d'une activité.
Le montant comptabilisé en provision correspond à la meilleure estimation de la contrepartie nécessaire pour régler l'obligation actuelle à la date de clôture, compte tenu des risques et incertitudes liés à cette obligation. Lorsqu'une provision est évaluée à partir des flux de trésorerie estimés pour régler l'obligation actuelle, sa valeur comptable est égale à la valeur actuelle de ces flux de trésorerie.
2.24 Événements survenus après la période de déclaration
Si le Groupe reçoit, après la clôture de l’exercice, mais avant la date d’autorisation de publication, des informations relatives à des conditions existantes à la fin de cet exercice, il évaluera si ces informations ont une incidence sur les montants comptabilisés dans ses états financiers consolidés. Le Groupe ajustera les montants comptabilisés dans ses états financiers afin de tenir compte de tout événement postérieur à la clôture et mettra à jour les informations fournies concernant ces conditions à la lumière de ces nouvelles informations. Pour les événements postérieurs à la clôture n’entraînant pas d’ajustement, le Groupe ne modifiera pas les montants comptabilisés dans ses états financiers consolidés, mais indiquera la nature de l’événement et une estimation de son incidence financière, ou précisera, le cas échéant, qu’une telle estimation est impossible.
2.25 Nouvelles normes et interprétations
Le Groupe a appliqué pour la première fois certaines normes et modifications qui s’appliqueront aux exercices annuels commençant le 1er janvier 2025 ou après cette date (sauf indication contraire). Le Groupe n’a pas adopté par anticipation d’autres normes, interprétations ou modifications publiées mais non encore entrées en vigueur.
i) Normes publiées et entrées en vigueur
Absence d’interchangeabilité – Amendements à la norme IAS 21
En août 2023, l’IASB (International Accounting Standards Board) a publié des amendements à la norme IAS 21 « Effets des variations des taux de change » afin de préciser comment une entité doit évaluer l’interchangeabilité d’une devise et déterminer un taux de change au comptant en cas d’indisponibilité. Ces amendements exigent également la publication d’informations permettant aux utilisateurs des états financiers de comprendre comment l’indisponibilité d’une devise affecte, ou devrait affecter, la performance financière, la situation financière et les flux de trésorerie de l’entité.
Les modifications sont entrées en vigueur pour les exercices comptables annuels commençant le 1er janvier 2025 ou après cette date.
Ces modifications n'ont pas eu d'incidence significative sur les états financiers du Groupe.
ii) Normes publiées mais pas encore en vigueur
Les normes et interprétations nouvelles et modifiées, publiées mais non encore applicables à la date de publication des états financiers du Groupe, sont présentées ci-dessous. Le Groupe entend les adopter, le cas échéant, dès leur entrée en vigueur.
IFRS 18 « Présentation et informations à fournir dans les états financiers »
En avril 2025, l'IASB a publié la norme IFRS 18, qui remplace la norme IAS 1 « Présentation des états financiers ». L'IFRS 18 introduit de nouvelles exigences de présentation dans le compte de résultat, notamment des totaux et sous-totaux spécifiques. De plus, les entités sont tenues de classer l'ensemble des produits et charges figurant dans le compte de résultat dans l'une des cinq catégories suivantes : activités d'exploitation, d'investissement, de financement, impôts sur les bénéfices et activités abandonnées. Les trois premières catégories sont nouvelles.
Elle exige également la divulgation de nouvelles mesures de performance définies par la direction et de sous-totaux des revenus et des dépenses, et comprend de nouvelles exigences en matière d'agrégation et de désagrégation des informations financières en fonction des « rôles » identifiés des états financiers principaux (EFP) et des notes.
Par ailleurs, des modifications ciblées ont été apportées à la norme IAS 7 « Tableau des flux de trésorerie », notamment en changeant le point de départ du calcul des flux de trésorerie liés à l’exploitation selon la méthode indirecte, qui passe du « bénéfice ou de la perte » au « résultat ou à la perte d’exploitation », et en supprimant la possibilité de classer les flux de trésorerie provenant des dividendes et des intérêts. Des modifications corrélatives ont également été apportées à plusieurs autres normes.
La norme IFRS 18, ainsi que les modifications apportées aux autres normes, s’appliquent aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027. Toutefois, une application anticipée est autorisée et doit être mentionnée. L’IFRS 18 s’appliquera rétroactivement.
Le Groupe travaille actuellement à identifier tous les impacts que les modifications auront sur les états financiers principaux et les notes annexes à ces états financiers.
IFRS 19 « Filiales sans obligation de rendre des comptes au public : Informations à fournir »
En mai 2025, l'IASB a publié la norme IFRS 19, qui permet aux entités éligibles d'opter pour des exigences d'information allégées tout en respectant les exigences de comptabilisation, d'évaluation et de présentation des autres normes comptables IFRS. Pour être éligible, une entité doit, à la clôture de l'exercice, être une filiale au sens de la norme IFRS 10, ne pas avoir d'obligation de rendre des comptes au public et avoir une société mère (ultime ou intermédiaire) qui établit des états financiers consolidés, accessibles au public, conformes aux normes comptables IFRS.
La norme IFRS 19 entrera en vigueur pour les périodes de reporting commençant le 1er janvier 2027 ou après cette date, une application anticipée étant autorisée.
Étant donné que le Groupe est coté en bourse, il n’est pas éligible pour appliquer la norme IFRS 19.
« Modifications relatives à la classification et à l’évaluation des instruments financiers – Modifications apportées aux normes IFRS 9 et IFRS 7 »
En mai 2024, l’IASB a publié des amendements aux normes IFRS 9 et IFRS 7, intitulés « Amendements relatifs à la classification et à l’évaluation des instruments financiers » (les Amendements). Ces Amendements comprennent :
- une clarification selon laquelle une dette financière est décomptabilisée à la « date de règlement » et l'introduction d'un choix de méthode comptable (sous certaines conditions) permettant de décomptabiliser les dettes financières réglées par un système de paiement électronique avant la date de règlement
- des orientations supplémentaires sur la manière dont les flux de trésorerie contractuels des actifs financiers présentant des caractéristiques environnementales, sociales et de gouvernance (ESG) et des caractéristiques similaires doivent être évalués
- des précisions sur ce qui constitue des « caractéristiques sans recours » et sur les caractéristiques des instruments liés contractuellement
- l’introduction d’informations à fournir sur les instruments financiers comportant des caractéristiques contingentes et d’exigences d’information supplémentaires pour les instruments de capitaux propres classés à la juste valeur par le biais des autres éléments du résultat global (OCI).
Les modifications s'appliquent aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2026, leur application anticipée étant autorisée uniquement pour la classification des actifs financiers et les informations y afférentes. Ces modifications ne devraient pas avoir d'incidence significative sur les états financiers du Groupe.
« Contrats faisant référence à l’électricité issue de sources naturelles – Modifications apportées aux normes IFRS 9 et IFRS 7 »
En décembre 2024, l’IASB a publié des amendements aux normes IFRS 9 et IFRS 7 – « Contrats faisant référence à de l’électricité d’origine naturelle ». Ces amendements s’appliquent uniquement aux contrats faisant référence à de l’électricité d’origine naturelle. Les amendements :
- clarifier l'application des exigences relatives à l'« usage propre » pour les contrats concernés
- modifier les exigences de désignation d'un élément couvert dans une relation de couverture de flux de trésorerie pour les contrats concernés
- ajouter de nouvelles exigences de divulgation pour permettre aux investisseurs de comprendre l'effet de ces contrats sur la performance financière et les flux de trésorerie d'une entreprise.
Les modifications entreront en vigueur pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2026. Les modifications relatives à l'exception d'utilisation propre seront appliquées rétrospectivement, tandis que les modifications concernant la comptabilité de couverture seront appliquées prospectivement aux nouvelles relations de couverture désignées à compter de la date d'application initiale. Par ailleurs, les modifications relatives aux informations à fournir selon la norme IFRS 7 doivent être mises en œuvre conjointement avec celles de la norme IFRS 9. Si une entité ne retraite pas les informations comparatives, elle ne peut pas présenter d'informations comparatives.
Ces modifications ne devraient pas avoir d'incidence significative sur les états financiers du Groupe.
« Améliorations annuelles des normes comptables IFRS – Volume 11 »
En juillet 2024, l’IASB a publié neuf amendements à portée limitée dans le cadre de sa mise à jour périodique des normes comptables IFRS. Ces amendements comprennent des clarifications, des corrections ou des modifications visant à améliorer la cohérence des normes IFRS 1 « Première application des normes internationales d’information financière », IFRS 7 « Instruments financiers : Informations à fournir » et de ses lignes directrices d’application, IFRS 9 « Instruments financiers », IFRS 10 « États financiers consolidés » et IAS 7 « Tableau des flux de trésorerie ».
Les modifications entreront en vigueur pour les périodes de déclaration commençant le 1er janvier 2026 ou après cette date.
Le Groupe travaille actuellement à identifier tous les impacts que les modifications auront sur les états financiers principaux et les notes annexes à ces états financiers.