27. समूह और कंपनी के लिए लेखांकन अनुमान और निर्णय

नोट 2 में वर्णित समूह की लेखांकन नीतियों के अनुप्रयोग में, निदेशकों को परिसंपत्तियों और देनदारियों के वहन मूल्यों के संबंध में ऐसे निर्णय, अनुमान और मान्यताएँ बनानी होती हैं जो अन्य स्रोतों से आसानी से स्पष्ट नहीं होती हैं। ये अनुमान और संबंधित मान्यताएँ ऐतिहासिक अनुभव और अन्य प्रासंगिक तथ्यों पर आधारित होती हैं। वास्तविक राशियाँ इन अनुमानों से भिन्न हो सकती हैं।.

अनुमानों और निर्णयों का निरंतर मूल्यांकन किया जाता है और वे ऐतिहासिक अनुभव और अन्य कारकों पर आधारित होते हैं, जिनमें भविष्य की घटनाओं की अपेक्षाएं भी शामिल हैं जिन्हें परिस्थितियों के अनुसार उचित माना जाता है।.

अनुमान अनिश्चितता के प्रमुख स्रोत

वित्तीय स्थिति विवरण की तिथि पर भविष्य से संबंधित प्रमुख धारणाएँ और अनुमान संबंधी अनिश्चितता के अन्य प्रमुख स्रोत, जिनके कारण अगले वित्तीय वर्ष के भीतर परिसंपत्तियों और देनदारियों की वहन राशि में महत्वपूर्ण समायोजन होने का महत्वपूर्ण जोखिम है, नीचे प्रकट किए गए हैं।.

i) सद्भावना और अमूर्त संपत्तियों के अनुमानित मूल्यह्रास

समूह लेखा नीति के अनुसार, नोट 2.11 में उल्लिखित वार्षिक परीक्षण करता है कि क्या सद्भावना में कोई कमी आई है।.

सद्भावना और अमूर्त संपत्तियों के वहन मूल्य में हानि का निर्धारण निदेशकों द्वारा किए जाने वाले निर्णयों पर निर्भर करता है। इन संपत्तियों का निरंतर मूल्यांकन किया जाता है ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि ऐसी परिस्थितियाँ मौजूद हैं या नहीं जिनके आधार पर यह निष्कर्ष निकाला जा सके कि ऐसी संपत्तियों का वहन मूल्य वहनीय नहीं है।.

ii) पेंशन अनुमान

परिभाषित लाभ पेंशन दायित्वों का वर्तमान मूल्य कई कारकों पर निर्भर करता है, जिनका निर्धारण कई मान्यताओं के आधार पर बीमांकिक विश्लेषण द्वारा किया जाता है। इन मान्यताओं में किसी भी परिवर्तन से पेंशन दायित्वों की वहन राशि प्रभावित होगी। कंपनी प्रत्येक वर्ष के अंत में मूल्यांकन करने और उचित मान्यताओं को निर्धारित करने में सहायता के लिए एक स्वतंत्र बीमांकक को नियुक्त करती है। मूल्यांकन एक स्वतंत्र योग्य बीमांकक द्वारा तैयार किया जाता है, लेकिन पेंशन वृद्धि, मुद्रास्फीति, लागू छूट दर, निवेश प्रतिफल और सदस्य की दीर्घायु से संबंधित मान्यताओं के संबंध में महत्वपूर्ण निर्णय लेने की आवश्यकता होती है, ये सभी कारक मूल्यांकन का आधार बनते हैं। नोट 24 में सेवानिवृत्ति लाभ दायित्वों से संबंधित मान्यताओं के बारे में जानकारी दी गई है।.

iii) सामान्य प्रावधान

प्रावधान तब मान्यता प्राप्त होते हैं जब समूह पर किसी पूर्व घटना के परिणामस्वरूप वर्तमान दायित्व (कानूनी या प्रतीकात्मक) होता है, यह संभावना होती है कि दायित्व के निपटान के लिए आर्थिक लाभ वाले संसाधनों के बहिर्वाह की आवश्यकता होगी, और दायित्व की राशि का विश्वसनीय अनुमान लगाया जा सकता है। जब समूह को किसी प्रावधान के कुछ या पूर्ण हिस्से की प्रतिपूर्ति की उम्मीद होती है, उदाहरण के लिए, बीमा अनुबंध के तहत, तो प्रतिपूर्ति को एक अलग परिसंपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है, लेकिन केवल तभी जब प्रतिपूर्ति लगभग निश्चित हो। प्रावधान से संबंधित व्यय को लाभ या हानि विवरण में, किसी भी प्रतिपूर्ति को घटाकर, प्रस्तुत किया जाता है।.

यदि धन के समय मूल्य का प्रभाव महत्वपूर्ण है, तो प्रावधानों को वर्तमान कर-पूर्व दर का उपयोग करके छूट दी जाती है, जो उपयुक्त होने पर, देयता से संबंधित विशिष्ट जोखिमों को दर्शाती है। छूट का उपयोग करने पर, समय बीतने के कारण प्रावधान में हुई वृद्धि को वित्त लागत के रूप में मान्यता दी जाती है।.

iv) वृद्धिशील उधार दर का अनुमान लगाने वाले पट्टे

समूह पट्टे में निहित ब्याज दर का तुरंत निर्धारण नहीं कर सकता, इसलिए वह पट्टे की देनदारियों को मापने के लिए अपनी वृद्धिशील उधार दर (IBR) का उपयोग करता है। IBR वह ब्याज दर है जो समूह को समान अवधि और समान सुरक्षा के साथ, समान आर्थिक वातावरण में उपयोग के अधिकार वाली संपत्ति के समान मूल्य की संपत्ति प्राप्त करने के लिए आवश्यक धनराशि उधार लेने पर चुकानी होगी। इसलिए IBR यह दर्शाता है कि समूह को "क्या चुकाना होगा", जिसके लिए अनुमान लगाना आवश्यक है जब कोई प्रत्यक्ष दरें उपलब्ध न हों (जैसे कि सहायक कंपनियां जो वित्तपोषण लेनदेन में शामिल नहीं होती हैं) या जब उन्हें पट्टे की शर्तों और नियमों को दर्शाने के लिए समायोजित करने की आवश्यकता होती है (उदाहरण के लिए, जब पट्टे सहायक कंपनी की कार्यात्मक मुद्रा में न हों)। समूह उपलब्ध होने पर प्रत्यक्ष इनपुट (जैसे बाजार ब्याज दरें) का उपयोग करके IBR का अनुमान लगाता है और उसे कुछ इकाई-विशिष्ट अनुमान (जैसे सहायक कंपनी की स्वतंत्र क्रेडिट रेटिंग) लगाने की आवश्यकता होती है।.

v) शेयर-आधारित भुगतान

शेयर-आधारित भुगतान लेनदेन के लिए उचित मूल्य का अनुमान लगाने के लिए सबसे उपयुक्त मूल्यांकन मॉडल का निर्धारण आवश्यक है, जो अनुदान की शर्तों और नियमों पर निर्भर करता है। इस अनुमान के लिए मूल्यांकन मॉडल के सबसे उपयुक्त इनपुट का निर्धारण भी आवश्यक है, जिसमें शेयर विकल्प या मूल्य वृद्धि अधिकार की अपेक्षित अवधि, अस्थिरता और लाभांश उपज शामिल हैं, और इनके बारे में कुछ मान्यताएँ बनाना भी आवश्यक है। समूह उपकरणों के उचित मूल्य का अनुमान लगाने के लिए ब्लैक-शोल्स-मर्टन मॉडल का उपयोग करता है। ब्लैक-शोल्स-मर्टन सूत्र को शेयर विकल्पों की कुछ विशेषताओं, जैसे कि निहित होने की संभावना और दीर्घकालिक निवेश विकल्पों (एलटीआईपी) की प्रदर्शन शर्तों को पूरा करने की संभावना को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया गया है। शेयर-आधारित भुगतान लेनदेन के लिए उचित मूल्य का अनुमान लगाने के लिए उपयोग की जाने वाली मान्यताएँ और मॉडल नोट 25 में बताए गए हैं।.

vi) शिनसेल लाइसेंस

शिनसेल लाइसेंस को उपयोग के अधिकार वाली संपत्ति के रूप में पूंजीकृत किया गया है और इसकी उपयोगी जीवन अवधि का आकलन किया गया है, जो प्रौद्योगिकी द्वारा प्रदान किए जाने वाले अपेक्षित मूल्यवृद्धि अवधि के आधार पर दस वर्ष आंकी गई है। भविष्य की पांच वर्षीय योजनाओं के आधार पर संपत्ति के मूल्य की वसूली योग्यता का आकलन करने के लिए प्रत्येक वर्ष हानि मूल्यांकन किया जाता है, और इस प्रकार, गणनाओं में अनिश्चितता शामिल होती है। यह निर्णय लिया गया कि शिनसेल लाइसेंस को उपयोग के अधिकार वाली संपत्ति के रूप में पूंजीकृत किया जाना चाहिए और भविष्य के भुगतानों को IFRS 16 के तहत पट्टे की देनदारी के रूप में माना जाना चाहिए।.

vii) ओकेसी समूह का अधिग्रहण

ओकेसी ग्रुप की खरीद के साथ अधिग्रहित संपत्तियों के मूल्यांकन में कुछ अनुमान लगाए गए थे। भूमि और भवनों का बाजार मूल्य तृतीय पक्ष मूल्यांकन के आधार पर €4,600k निर्धारित किया गया था। अधिग्रहित इन्वेंट्री के मूल्य का अनुमान वितरक के मार्जिन के आधार पर लगाया गया था और एक वर्ष से अधिक समय से न बिके स्टॉक के लिए प्रावधान किया गया था।.

अधिग्रहण के हिस्से के रूप में, समूह ने निम्नलिखित पहचान योग्य अमूर्त संपत्तियों को मान्यता दी:

इन संपत्तियों का मूल्यांकन IFRS 3 "व्यावसायिक संयोजन" के अनुसार अधिग्रहण की तिथि पर उचित मूल्य पर किया गया था। प्रत्येक परिसंपत्ति श्रेणी का मूल्यांकन सामान्य रूप से लागू आय-आधारित मूल्यांकन तकनीकों का उपयोग करके किया गया था, जो प्रत्येक परिसंपत्ति से प्राप्त होने वाले अपेक्षित भविष्य के आर्थिक लाभों को दर्शाती हैं।.

उत्पाद व्यापार नाम

उत्पाद के व्यापारिक नामों का मूल्यांकन रॉयल्टी-मुक्ति पद्धति का उपयोग करके किया गया था। यह पद्धति व्यापारिक नामों के मूल्य का अनुमान उन काल्पनिक रॉयल्टी के संदर्भ में लगाती है जो समूह को अन्यथा किसी तीसरे पक्ष से व्यापारिक नामों का लाइसेंस प्राप्त करने पर चुकानी पड़ती। प्रमुख मान्यताओं में शामिल थे:

• व्यापार नामों के तहत उत्पन्न होने वाले राजस्व के पूर्वानुमानित स्तर
• बाजार में होने वाले तुलनीय लेन-देन के आधार पर निर्धारित एक उपयुक्त काल्पनिक रॉयल्टी दर
• भविष्य के नकदी प्रवाह पर लागू छूट दर 13.7% है।
• व्यापार नामों के लिए भविष्य की उत्पाद चक्रों और प्रबंधन योजनाओं के आधार पर दस वर्षों का उपयोगी जीवनकाल।.

कंपनी का नाम

कंपनी के नाम का मूल्यांकन रॉयल्टी से छूट पद्धति का उपयोग करके किया गया था। यह पद्धति किसी तीसरे पक्ष से नाम का लाइसेंस लेने पर समूह को भुगतान करनी पड़ने वाली काल्पनिक रॉयल्टी के संदर्भ में नाम के मूल्य का अनुमान लगाती है। मुख्य मान्यताओं में शामिल थे:

• उस नाम के तहत उत्पन्न होने वाले राजस्व का अनुमानित स्तर
• बाजार में होने वाले तुलनीय लेन-देन के आधार पर निर्धारित एक उपयुक्त काल्पनिक रॉयल्टी दर
• भविष्य के नकदी प्रवाह पर लागू छूट दर 13.2% है।
• कंपनी के नाम के लिए भविष्य की प्रबंधन योजनाओं के आधार पर दो साल का उपयोगी जीवनकाल।.

पुनर्चक्रण संबंधी जानकारी

तकनीकी ज्ञान (जो एक अमूर्त संपत्ति है) का मूल्यांकन 'प्राप्त तकनीकी ज्ञान, प्रक्रियाओं और कार्यप्रवाहों के साथ या उनके बिना' पद्धति का उपयोग करके किया गया, जो आय-आधारित दृष्टिकोण है और अधिग्रहित तकनीकी ज्ञान, प्रक्रियाओं और कार्यप्रवाहों से प्राप्त आर्थिक लाभ को मापता है। यह पद्धति अधिग्रहित तकनीकी ज्ञान तक पहुंच के साथ व्यवसाय द्वारा उत्पन्न होने वाले अतिरिक्त नकदी प्रवाह का अनुमान लगाती है, जिसकी तुलना उस ज्ञान के बिना अपेक्षित नकदी प्रवाह से की जाती है।.

यह मूल्यांकन निम्नलिखित को दर्शाता है:

• इस जानकारी के कारण अनुमानित लागत बचत, उत्पादकता वृद्धि और परिचालन दक्षता में होने वाली वृद्धि।
• वह अनुमानित अवधि जिसके दौरान इन लाभों के प्राप्त होने की उम्मीद है
• एक काल्पनिक "बिना" परिदृश्य में उत्पन्न होने वाली व्यवधान के स्तर, अतिरिक्त लागत या कम उत्पादन के संबंध में धारणाएँ।
• लाभ उत्पन्न करने में शामिल सहायक परिसंपत्तियों के लिए अंशदायी परिसंपत्ति शुल्क
• 14.2% की छूट दर, जो तकनीकी ज्ञान से संबंधित नकदी प्रवाह की जोखिम विशेषताओं के अनुरूप है।
• पांच वर्ष की उपयोगी जीवन अवधि, जो उस अवधि को दर्शाती है जिसके दौरान यह जानकारी भविष्य में लाभ प्रदान करेगी।.

परिणामस्वरूप प्राप्त उचित मूल्य, अधिग्रहीत जानकारी के स्वामित्व के कारण ही उत्पन्न होने वाले अपेक्षित आर्थिक लाभों के वर्तमान मूल्य को दर्शाता है।.

आदेश पिछला शेष

अधिग्रहण की तिथि पर पुष्ट ऑर्डर बुक से अपेक्षित राजस्व और मार्जिन के आधार पर बहु-अवधि अतिरिक्त आय पद्धति का उपयोग करके ऑर्डर बैकलॉग का मूल्यांकन किया गया। लागू की गई मान्यताएँ इस प्रकार थीं:

• अनुबंधित राजस्व पाइपलाइन और अपेक्षित रूपांतरण प्रोफ़ाइल
• पूर्वानुमानित सकल मार्जिन
• लंबित कार्यों की अवधि के दौरान पूर्ति लागत
• 12.7% की छूट दर अनुबंधित नकदी प्रवाह की अल्पकालिक प्रकृति और कम जोखिम को दर्शाती है।
• एक वर्ष की उपयोगी जीवन अवधि इस अपेक्षा को दर्शाती है कि इससे संबंधित सभी ऑर्डर एक वर्ष के भीतर पूरे हो जाएंगे।.

ग्राहक संबंध

ग्राहक संबंधों का मूल्यांकन बहु-अवधि अतिरिक्त आय पद्धति का उपयोग करके किया गया, जो अंशदायी परिसंपत्ति शुल्कों को घटाने के बाद स्थापित ग्राहक संबंधों से उत्पन्न नकदी प्रवाह को दर्शाती है। प्रमुख मूल्यांकन मान्यताओं में शामिल थे:

• ग्राहक प्रतिधारण और क्रय व्यवहार के आधार पर अनुमानित ग्राहक राजस्व
• ऐतिहासिक ग्राहक छोड़ने के विश्लेषण से प्राप्त ग्राहक छोड़ने की दरें
• पूर्वानुमानित सकल मार्जिन
• अंशदायी परिसंपत्ति शुल्क, जिसमें कार्यशील पूंजी और अन्य सहायक परिसंपत्तियों पर प्रतिफल शामिल है।
• ग्राहक-संबंधी आय के जोखिम प्रोफाइल को दर्शाते हुए 14.2% की छूट दर।
• दस वर्षों का उपयोगी आर्थिक जीवनकाल उस अवधि पर आधारित है, जिसके दौरान वृद्धिशील आय उस बिंदु तक की संचयी आय के 4% से कम होती है।.

छूट दर और अन्य मान्यताएँ

सभी मूल्यांकनों में प्रयुक्त छूट दरें समूह की भारित औसत पूंजी लागत से प्राप्त की गई थीं, जिन्हें प्रत्येक अमूर्त परिसंपत्ति श्रेणी से जुड़े विशिष्ट जोखिमों के अनुसार समायोजित किया गया था। मूल्यांकनों में प्रयुक्त पूर्वानुमान प्रबंधन की अनुमोदित व्यावसायिक योजनाओं और उद्योग-विशिष्ट मान्यताओं पर आधारित थे, जो अन्य दीर्घकालिक नियोजन प्रक्रियाओं में लागू की गई मान्यताओं के अनुरूप थीं।.

viii) आकस्मिक विचार

OKC समूह के अधिग्रहण के लिए देय कुल €36 मिलियन में से €1.5 मिलियन की राशि आकस्मिक प्रतिफल के रूप में थी। यह आकस्मिक प्रतिफल 2027 में तभी देय होगा जब OKC का 2026 का EBITDA €5.0 मिलियन से आनुपातिक रूप से €5.5 मिलियन से अधिक हो, और यदि EBITDA €5.0 मिलियन से कम रहता है तो कोई भुगतान नहीं किया जाएगा। इसका भुगतान 2026 में OKC के ऑडिट पूरा होने के 30 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। अधिग्रहण की तिथि पर, आकस्मिक प्रतिफल का उचित मूल्य £1,324k (€1,500k) अनुमानित किया गया था। 2026 में OKC का EBITDA क्या होगा, इस बारे में अनिश्चितता है, इसलिए एक अनुमान लगाया गया था। प्रबंधन का मानना ​​है कि पिछले प्रदर्शन और अनुमानित पांच वर्षीय योजना के आधार पर लक्ष्य पूरा होने की उच्च संभावना है, इसलिए उन्होंने आकस्मिक प्रतिफल का 100% देयता के रूप में मान्यता दी है।.