इन वित्तीय विवरणों को तैयार करने में लागू की गई प्रमुख लेखांकन नीतियां नीचे दी गई हैं। जब तक अन्यथा न कहा गया हो, प्रस्तुत सभी वर्षों में इन नीतियों को समान रूप से लागू किया गया है।.
2.1 तैयारी का आधार
ब्रिटेन द्वारा अपनाई गई आईएएस (IAS) पद्धति के अनुरूप वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए कुछ महत्वपूर्ण लेखांकन अनुमानों का उपयोग आवश्यक है। इसके लिए प्रबंधन को समूह की लेखांकन नीतियों को लागू करने की प्रक्रिया में अपने विवेक का प्रयोग करना भी आवश्यक है। उच्च स्तर के विवेक या जटिलता वाले क्षेत्र, या वे क्षेत्र जहाँ वित्तीय विवरणों के लिए मान्यताएँ और अनुमान महत्वपूर्ण हैं, नोट 27 में बताए गए हैं।.
i) चालू व्यवसाय
समूह की व्यावसायिक गतिविधियों के साथ-साथ इसके भविष्य के विकास, प्रदर्शन और स्थिति को प्रभावित करने वाले कारकों का विवरण रणनीतिक रिपोर्ट और जोखिम प्रबंधन एवं प्रमुख जोखिम नामक अनुभाग में दिया गया है । इनमें समूह की वित्तीय स्थिति, नकदी प्रवाह और तरलता की स्थिति का भी वर्णन है। इसके अतिरिक्त, वित्तीय विवरणों के नोट 22 में समूह के पूंजी प्रबंधन के उद्देश्य, नीतियां और प्रक्रियाएं, वित्तीय जोखिम प्रबंधन उद्देश्य, वित्तीय साधनों और हेजिंग गतिविधियों का विवरण, उधार सुविधाएं और क्रेडिट जोखिम एवं तरलता जोखिम के प्रति इसकी संवेदनशीलता शामिल है।
पर
निदेशक मंडल का मानना है कि समूह अपने व्यावसायिक जोखिमों का प्रबंधन करने में सक्षम है और पूर्वानुमानों और भविष्यवाणियों की समीक्षा सहित जांच-पड़ताल करने, व्यापारिक प्रदर्शन में संभावित परिवर्तनों को ध्यान में रखने और मौजूदा बैंकिंग सुविधाओं पर विचार करने के बाद, उन्हें यह उचित उम्मीद है कि वित्तीय विवरणों की स्वीकृति की तिथि के बाद अगले बारह महीनों तक समूह के परिचालन को जारी रखने के लिए पर्याप्त संसाधन उपलब्ध हैं। व्यवहार्यता विवरण पर किए गए तनाव परीक्षणों के भाग के रूप में मूल्यांकन किए गए संभावित परिणामों की सीमा और संभावना पर उचित विचार करने के बाद, निदेशक मंडल वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने में निरंतर परिचालन लेखांकन पद्धति को अपनाना जारी रखता है।.
2.2 समेकन का आधार
समेकित वित्तीय विवरणों में कंपनी, उसकी सहायक कंपनियों और संयुक्त उद्यम के 31 दिसंबर 2025 तक के वित्तीय विवरण शामिल हैं।.
i) सहायक कंपनियां
सहायक कंपनियाँ वे सभी इकाइयाँ हैं जिन पर समूह का नियंत्रण है। समूह किसी इकाई पर तब नियंत्रण रखता है जब समूह को उस इकाई से संबंधित परिवर्तनीय प्रतिफल प्राप्त होने की संभावना होती है या उस पर अधिकार होता है, और समूह उस इकाई पर अपने नियंत्रण के माध्यम से उन प्रतिफलों को प्रभावित करने में सक्षम होता है। समूह को नियंत्रण हस्तांतरित होने की तिथि से सहायक कंपनियों का पूर्ण समेकन किया जाता है। यदि समूह किसी सहायक कंपनी पर अपना नियंत्रण खो देता है, तो वह संबंधित परिसंपत्तियों (सद्भावना सहित), देनदारियों, गैर-नियंत्रणकारी हित और इक्विटी के अन्य घटकों को मान्यता देना बंद कर देता है, जबकि परिणामस्वरूप होने वाले लाभ या हानि को लाभ-हानि खाते में दर्ज किया जाता है। बरकरार रखे गए किसी भी निवेश को उचित मूल्य पर मान्यता दी जाती है।.
ii) समेकन पर समाप्त किए गए लेनदेन
समेकित वित्तीय विवरण तैयार करते समय, समूह के भीतर के सभी शेष और लेन-देन, जिनमें अवास्तविक लाभ और हानि या ऐसे लेन-देन से उत्पन्न आय और व्यय शामिल हैं, पूरी तरह से समाप्त कर दिए जाते हैं। अवास्तविक हानियों को भी अवास्तविक लाभों की तरह ही समाप्त किया जाता है, लेकिन केवल उस सीमा तक जहाँ हानि का कोई प्रमाण न हो। जहाँ आवश्यक हो, सहायक कंपनियों द्वारा रिपोर्ट की गई राशियों को समूह की लेखांकन नीतियों के अनुरूप समायोजित किया गया है।.
iii) संयुक्त व्यवस्थाएँ
समूह अपने संयुक्त समझौतों पर IFRS 11 लागू करता है। IFRS 11 के अंतर्गत, संयुक्त समझौतों में निवेश को प्रत्येक निवेशक के संविदात्मक अधिकारों और दायित्वों के आधार पर संयुक्त संचालन या संयुक्त उद्यम के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। समूह ने अपने संयुक्त समझौतों की प्रकृति का आकलन किया है और इसे संयुक्त उद्यम के रूप में निर्धारित किया है। संयुक्त उद्यम में हिस्सेदारी को प्रारंभ में लागत पर मान्यता देने के बाद इक्विटी विधि का उपयोग करके लेखांकित किया जाता है।.
iv) इक्विटी विधि
लेखांकन की इक्विटी पद्धति के तहत, निवेश को प्रारंभ में लागत पर मान्यता दी जाती है और अधिग्रहण की तिथि के बाद निवेशित कंपनी की शुद्ध परिसंपत्तियों में परिवर्तन में निवेशक के हिस्से को पहचानने के लिए वहन राशि को बढ़ाया या घटाया जाता है।.
यदि संयुक्त उद्यम में स्वामित्व हिस्सेदारी कम हो जाती है लेकिन संयुक्त नियंत्रण बरकरार रहता है, तो अन्य व्यापक आय में पहले से मान्यता प्राप्त राशि का केवल आनुपातिक हिस्सा ही उचित होने पर लाभ या हानि के रूप में पुनर्वर्गीकृत किया जाता है।.
अधिग्रहण के बाद समूह के लाभ या हानि का हिस्सा आय विवरण में दर्ज किया जाता है, और अधिग्रहण के बाद अन्य व्यापक आय में होने वाले परिवर्तनों का हिस्सा निवेश के वहन मूल्य में तदनुसार समायोजन के साथ दर्ज किया जाता है। यदि संयुक्त उद्यम में समूह की हानि का हिस्सा संयुक्त उद्यम में उसके हित के बराबर या उससे अधिक है, जिसमें कोई अन्य असुरक्षित प्राप्य राशि भी शामिल है, तो समूह आगे की हानियों को तब तक दर्ज नहीं करता जब तक कि उसने कानूनी या रचनात्मक दायित्वों का निर्वहन न किया हो या संयुक्त उद्यम की ओर से भुगतान न किया हो। संयुक्त उद्यम से प्राप्त वितरण निवेश के वहन मूल्य को कम कर देते हैं।.
समूह प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर यह निर्धारित करता है कि क्या संयुक्त उद्यम में निवेश के मूल्य में कमी का कोई वस्तुनिष्ठ प्रमाण है। यदि ऐसा है, तो समूह संयुक्त उद्यम की वसूली योग्य राशि और उसके वहन मूल्य के बीच के अंतर के रूप में मूल्यह्रास की गणना करता है, और आय विवरण में "संयुक्त उद्यम के लाभ/(हानि) के हिस्से" के बगल में इस राशि को दर्शाता है।.
समूह और संयुक्त उद्यम के बीच होने वाले लेन-देन से उत्पन्न लाभ और हानि को समूह के वित्तीय विवरणों में केवल संयुक्त उद्यम में असंबंधित निवेशक के हितों की सीमा तक ही दर्शाया जाता है। अवास्तविक हानियों को समाप्त कर दिया जाता है, जब तक कि लेन-देन हस्तांतरित परिसंपत्ति के मूल्यह्रास का प्रमाण न दे। समूह द्वारा अपनाई गई नीतियों के साथ एकरूपता सुनिश्चित करने के लिए, जहां आवश्यक हो, संयुक्त उद्यम की लेखांकन नीतियों को संरेखित किया गया है।.
v) व्यावसायिक संयोजनों का लेखांकन
व्यापारिक विलयों का लेखा-जोखा अधिग्रहण तिथि के अनुसार अधिग्रहण पद्धति का उपयोग करके किया जाता है, जो वह तिथि है जिस दिन समूह को नियंत्रण हस्तांतरित होता है। नियंत्रण को किसी इकाई की वित्तीय और परिचालन नीतियों को संचालित करने की शक्ति के रूप में परिभाषित किया जाता है ताकि गतिविधियों से लाभ प्राप्त किया जा सके। नियंत्रण का आकलन करते समय, समूह वर्तमान में प्रयोग किए जा सकने वाले संभावित मतदान अधिकारों को ध्यान में रखता है।.
समूह अधिग्रहण की तिथि पर सद्भावना का मापन इस प्रकार करता है:
- हस्तांतरित प्रतिफल का उचित मूल्य; साथ ही
- अधिग्रहीत कंपनी में किसी भी गैर-नियंत्रणकारी हित की मान्यता प्राप्त राशि; साथ ही
- यदि व्यावसायिक संयोजन चरणों में संपन्न होता है, तो अधिग्रहीत इकाई में मौजूदा हिस्सेदारी का अधिग्रहण तिथि पर पुनर्मूल्यांकित उचित मूल्य; कम
- अधिग्रहीत पहचान योग्य परिसंपत्तियों और ग्रहण की गई देनदारियों की शुद्ध मान्यता प्राप्त राशि; कम
- खरीद मूल्य आवंटन से उत्पन्न होने वाली अलग से पहचानी जा सकने वाली अमूर्त संपत्तियां।.
खरीद मूल्य आवंटन से उत्पन्न होने वाली अलग से पहचानी जाने वाली अमूर्त संपत्तियों को तब मान्यता दी जाती है जब वे आईएएस 38 में निर्धारित अमूर्त संपत्ति की परिभाषा और मान्यता मानदंडों को पूरा करती हैं। ऐसी अमूर्त संपत्तियों में, उदाहरण के लिए, ग्राहक संबंध, ब्रांड नाम, ट्रेडमार्क, प्रौद्योगिकी या ऑर्डर बैकलॉग शामिल हो सकते हैं। इन संपत्तियों को प्रारंभ में अधिग्रहण की तिथि पर उचित मूल्य पर मान्यता दी जाती है और बाद में उनके अनुमानित उपयोगी आर्थिक जीवनकाल में व्यवस्थित आधार पर उनका परिशोधन किया जाता है, जिसकी वार्षिक समीक्षा की जाती है। परिशोधन को आय विवरण में प्रभारित किया जाता है।.
गुडविल का प्रारंभिक मूल्यांकन लागत मूल्य पर किया जाता है। प्रारंभिक मान्यता के बाद, गुडविल का मूल्यांकन संचित हानियों को घटाकर लागत मूल्य पर किया जाता है। हानि परीक्षण के उद्देश्य से, किसी व्यावसायिक संयोजन में अधिग्रहित गुडविल को अधिग्रहण की तिथि से समूह के उन सभी खंडों में आवंटित किया जाता है जिन्हें संयोजन से लाभ होने की उम्मीद है, भले ही अधिग्रहीत इकाई की अन्य संपत्तियां या देनदारियां उन इकाइयों को सौंपी गई हों या नहीं।.
यदि किसी खंड को सद्भावना आवंटित की गई है और उस इकाई के भीतर परिचालन का एक हिस्सा बेचा जाता है, तो बेचे गए परिचालन से जुड़ी सद्भावना को बिक्री पर लाभ या हानि निर्धारित करते समय परिचालन के वहन मूल्य में शामिल किया जाता है। इन परिस्थितियों में बेची गई सद्भावना का माप बेचे गए परिचालन और खंड के शेष भाग के सापेक्ष मूल्यों के आधार पर किया जाता है।.
अधिग्रहण की लागत का आकलन हस्तांतरित प्रतिफल के कुल योग के रूप में किया जाता है, जिसका मूल्यांकन अधिग्रहण की तिथि पर उचित मूल्य पर किया जाता है। यदि अतिरिक्त राशि ऋणात्मक है, तो आय विवरण में तुरंत सौदेबाजी लाभ (बार्गेन परचेज गेन) दर्ज किया जाता है। हस्तांतरित प्रतिफल में पूर्व-स्थापित संबंधों के निपटान से संबंधित राशियाँ शामिल नहीं होती हैं। ऐसी राशियाँ आमतौर पर आय विवरण में दर्ज की जाती हैं। ऋण या इक्विटी प्रतिभूतियों के निर्गमन से संबंधित लागतों के अलावा, अधिग्रहण से संबंधित वे लागतें जो समूह किसी व्यावसायिक संयोजन के संबंध में वहन करता है, उन्हें व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है।.
अधिग्रहणकर्ता द्वारा हस्तांतरित की जाने वाली किसी भी आकस्मिक प्रतिफल को अधिग्रहण की तिथि पर उचित मूल्य पर मान्यता दी जाएगी। इक्विटी के रूप में वर्गीकृत आकस्मिक प्रतिफल का पुनर्मूल्यांकन नहीं किया जाता है और इसके बाद के निपटान को इक्विटी के अंतर्गत ही लेखांकित किया जाता है। वित्तीय साधन के रूप में वर्गीकृत और IFRS 9 "वित्तीय साधन" के दायरे में आने वाली किसी भी आकस्मिक प्रतिफल को उचित मूल्य पर मूल्यांकित किया जाता है और उचित मूल्य में परिवर्तन को IFRS 9 के अनुसार लाभ या हानि विवरण में मान्यता दी जाती है। IFRS 9 के दायरे में न आने वाली अन्य आकस्मिक प्रतिफल को प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर उचित मूल्य पर मूल्यांकित किया जाता है और उचित मूल्य में परिवर्तन को लाभ या हानि विवरण में मान्यता दी जाती है।.
vi) सहायक कंपनियों में निवेश और संयुक्त व्यवस्थाएँ
कंपनी द्वारा सहायक कंपनियों और संयुक्त समझौतों में किए गए निवेश लागत मूल्य पर दर्शाए गए हैं।.
2.3 विदेशी मुद्रा
i) कार्यात्मक और प्रस्तुति की प्रासंगिकता
समूह के समेकित वित्तीय विवरण स्टर्लिंग में प्रस्तुत किए जाते हैं, जो समूह की कार्यात्मक मुद्रा है। प्रत्येक इकाई के लिए, समूह कार्यात्मक मुद्रा निर्धारित करता है, और प्रत्येक इकाई के वित्तीय विवरणों में शामिल मदों का मापन उसी कार्यात्मक मुद्रा का उपयोग करके किया जाता है। समूह समेकन की प्रत्यक्ष विधि का उपयोग करता है और किसी विदेशी परिचालन के निपटान पर, लाभ या हानि के रूप में पुनर्वर्गीकृत लाभ या हानि इस विधि के उपयोग से प्राप्त राशि को दर्शाती है।.
कंपनी के वित्तीय विवरण स्टर्लिंग में तैयार और प्रस्तुत किए जाते हैं, जो इसकी कार्यात्मक मुद्रा है।.
ii) लेन-देन और शेष राशि
विदेशी मुद्रा लेनदेन को लेनदेन या मूल्यांकन (जहां मदों का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है) की तिथियों पर प्रचलित विनिमय दरों का उपयोग करके कार्यात्मक मुद्रा में परिवर्तित किया जाता है। विदेशी मुद्राओं में नामित मौद्रिक परिसंपत्तियों और देनदारियों को रिपोर्टिंग तिथि पर कार्यात्मक मुद्रा की तात्कालिक विनिमय दरों पर परिवर्तित किया जाता है। विदेशी मुद्राओं में नामित मौद्रिक परिसंपत्तियों और देनदारियों के निपटान से उत्पन्न विदेशी मुद्रा लाभ और हानि को आय विवरण में मान्यता दी जाती है, सिवाय इसके कि जब उन्हें योग्य नकदी प्रवाह हेजेज के रूप में अन्य व्यापक आय में स्थगित किया जाता है। सभी विदेशी मुद्रा लाभ और हानि को प्रशासनिक व्यय के अंतर्गत आय विवरण में प्रस्तुत किया जाता है।.
अन्य व्यापक आय ("ओसीआई") के माध्यम से वर्गीकृत मदों से संबंधित अनुवाद अंतरों को ओसीआई में मान्यता दी जाती है, जबकि शेष अनुवाद अंतरों को आय विवरण में मान्यता दी जाती है।.
विदेशी मुद्रा में ऐतिहासिक लागत के आधार पर मापी जाने वाली गैर-मौद्रिक मदों का अनुवाद प्रारंभिक लेनदेन की तिथियों पर विनिमय दरों का उपयोग करके किया जाता है। विदेशी मुद्रा में उचित मूल्य पर मापी जाने वाली गैर-मौद्रिक मदों का अनुवाद उचित मूल्य निर्धारित होने की तिथि पर विनिमय दरों का उपयोग करके किया जाता है। उचित मूल्य पर मापी गई गैर-मौद्रिक मदों के अनुवाद से होने वाले लाभ या हानि को उस मद के उचित मूल्य में परिवर्तन पर होने वाले लाभ या हानि की मान्यता के अनुरूप माना जाता है (अर्थात, जिन मदों के उचित मूल्य पर होने वाले लाभ या हानि को OCI या लाभ या हानि में मान्यता दी जाती है, उनके अनुवाद अंतर को भी क्रमशः OCI या लाभ या हानि में मान्यता दी जाती है)।.
संबंधित परिसंपत्ति, व्यय या आय (या उसके किसी भाग) की प्रारंभिक मान्यता या अग्रिम प्रतिफल से संबंधित गैर-मौद्रिक परिसंपत्ति या गैर-मौद्रिक देयता की मान्यता रद्द करने के लिए उपयोग की जाने वाली स्पॉट विनिमय दर निर्धारित करते समय, लेनदेन की तिथि वह तिथि होती है जिस पर समूह अग्रिम प्रतिफल से उत्पन्न गैर-मौद्रिक परिसंपत्ति या गैर-मौद्रिक देयता को पहली बार मान्यता देता है। यदि अग्रिम में एक से अधिक भुगतान या प्राप्ति होती है, तो समूह अग्रिम प्रतिफल के प्रत्येक भुगतान या प्राप्ति के लिए लेनदेन तिथि निर्धारित करता है।.
iii) समूह कंपनियां
समूह की उन सभी संस्थाओं (जिनमें से किसी की भी मुद्रा अति-मुद्रास्फीति वाली अर्थव्यवस्था की मुद्रा नहीं है) के परिणाम और वित्तीय स्थिति, जिनकी कार्यात्मक मुद्रा प्रस्तुति मुद्रा से भिन्न है, को प्रस्तुति मुद्रा में निम्नानुसार अनुवादित किया जाता है:
- विदेशी परिचालनों की परिसंपत्तियों और देनदारियों का अनुवाद रिपोर्टिंग तिथि पर प्रचलित विनिमय दर के अनुसार किया जाता है।
- प्रत्येक आय विवरण के लिए आय और व्यय का अनुवाद औसत विनिमय दरों पर किया जाता है (जब तक कि यह औसत लेनदेन की तारीखों पर प्रचलित दरों के संचयी प्रभाव का उचित अनुमान न हो, ऐसी स्थिति में आय और व्यय का अनुवाद
प्रत्येक लेनदेन की तारीखों पर लागू दर पर किया जाता है)।
परिणामस्वरूप होने वाले सभी विनिमय अंतरों को ओसीआई में शामिल किया जाता है। किसी विदेशी परिचालन के निपटान पर, उस विशेष विदेशी परिचालन से संबंधित ओसीआई के घटक को लाभ या हानि के रूप में पुनर्वर्गीकृत किया जाता है।.
विदेशी इकाई के अधिग्रहण पर उत्पन्न सद्भावना और उचित मूल्य समायोजन को विदेशी इकाई की परिसंपत्तियों और देनदारियों के रूप में माना जाता है, और उनका समायोजन समापन दर पर किया जाता है। उत्पन्न विनिमय अंतर को ओसीआई में मान्यता दी जाती है।.
2.4 व्युत्पन्न वित्तीय उपकरण और हेज लेखांकन
समूह परिचालन, वित्तपोषण और निवेश गतिविधियों से उत्पन्न विदेशी मुद्रा जोखिमों से बचाव के लिए व्युत्पन्न वित्तीय साधनों का उपयोग करता है। समूह व्यापारिक उद्देश्यों के लिए व्युत्पन्न वित्तीय साधन न तो रखता है और न ही जारी करता है। हालांकि, ऐसे व्युत्पन्न साधन जो हेज अकाउंटिंग के दायरे में नहीं आते, उन्हें व्यापारिक साधनों के रूप में दर्ज किया जाता है।.
डेरिवेटिव्स को प्रारंभ में डेरिवेटिव अनुबंध के समय उचित मूल्य पर मान्यता दी जाती है, और बाद में उनका उचित मूल्य पर पुनर्मूल्यांकन किया जाता है। उचित मूल्य धनात्मक होने पर डेरिवेटिव्स को वित्तीय परिसंपत्तियों के रूप में और उचित मूल्य ऋणात्मक होने पर वित्तीय देनदारियों के रूप में दर्ज किया जाता है। परिणामी लाभ या हानि को मान्यता देने की विधि इस बात पर निर्भर करती है कि डेरिवेटिव को हेजिंग उपकरण के रूप में नामित किया गया है या नहीं, और यदि हां, तो हेज की जा रही मद की प्रकृति क्या है। समूह सभी डेरिवेटिव्स को किसी मान्यता प्राप्त परिसंपत्ति या देनदारी या अत्यधिक संभावित पूर्वानुमानित लेनदेन (नकदी प्रवाह हेज) से जुड़े एक विशेष जोखिम के हेज के रूप में नामित करता है।.
लेनदेन की शुरुआत में, समूह हेजिंग उपकरणों और हेज की गई वस्तुओं के बीच संबंध, साथ ही विभिन्न हेजिंग लेनदेन करने के लिए अपने जोखिम प्रबंधन उद्देश्यों और रणनीति को निर्दिष्ट और दस्तावेजीकृत करता है। समूह हेजिंग की शुरुआत में और निरंतर आधार पर, इस बात का आकलन भी दस्तावेजीकृत करता है कि क्या हेजिंग लेनदेन में उपयोग किए जाने वाले डेरिवेटिव, हेज की गई वस्तुओं के उचित मूल्यों या नकदी प्रवाह में होने वाले परिवर्तनों की भरपाई करने में अत्यधिक प्रभावी हैं।.
हेजिंग के लिए उपयोग किए जाने वाले विभिन्न डेरिवेटिव उपकरणों के उचित मूल्य नोट 22 में बताए गए हैं। हेजिंग डेरिवेटिव का पूर्ण उचित मूल्य गैर-चालू परिसंपत्ति या देयता के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, यदि हेज की गई वस्तु की शेष परिपक्वता अवधि बारह महीने से अधिक है, और चालू परिसंपत्ति या देयता के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, यदि हेज की गई वस्तु की शेष परिपक्वता अवधि बारह महीने से कम है। ट्रेडिंग डेरिवेटिव को चालू परिसंपत्ति या देयता के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।.
फॉरवर्ड एक्सचेंज अनुबंधों का उचित मूल्य वित्तीय स्थिति विवरण की तिथि पर उनका उद्धृत बाजार मूल्य होता है, जो उद्धृत फॉरवर्ड मूल्य का वर्तमान मूल्य होता है।.
i) नकदी प्रवाह हेजिंग
डेरिवेटिव्स के उचित मूल्य में होने वाले परिवर्तनों का प्रभावी हिस्सा, जिन्हें कैश फ्लो हेज के रूप में नामित और योग्य माना जाता है, इक्विटी के भीतर हेजिंग रिजर्व में दर्ज किया जाता है। अप्रभावी हिस्से से संबंधित लाभ या हानि को आय विवरण में राजस्व के विरुद्ध तुरंत दर्ज किया जाता है।.
जब पूर्वानुमानित लेन-देनों को हेज करने के लिए फॉरवर्ड अनुबंधों का उपयोग किया जाता है, तो समूह आमतौर पर स्पॉट घटक से संबंधित फॉरवर्ड अनुबंध के उचित मूल्य में परिवर्तन को ही हेजिंग साधन के रूप में नामित करता है। फॉरवर्ड अनुबंधों के स्पॉट घटक में परिवर्तन के प्रभावी हिस्से से संबंधित लाभ या हानि को इक्विटी के भीतर नकदी प्रवाह हेजिंग रिजर्व में मान्यता दी जाती है। हेज किए गए मद से संबंधित अनुबंध के फॉरवर्ड तत्व ("संरेखित फॉरवर्ड तत्व") में परिवर्तन को इक्विटी के भीतर हेजिंग रिजर्व की लागत में अन्य व्यापक आय के अंतर्गत मान्यता दी जाती है। कुछ मामलों में, इकाई फॉरवर्ड अनुबंध के उचित मूल्य में पूर्ण परिवर्तन (फॉरवर्ड पॉइंट्स सहित) को हेजिंग साधन के रूप में नामित कर सकती है। ऐसे मामलों में, संपूर्ण फॉरवर्ड अनुबंध के उचित मूल्य में परिवर्तन के प्रभावी हिस्से से संबंधित लाभ या हानि को इक्विटी के भीतर नकदी प्रवाह हेजिंग रिजर्व में मान्यता दी जाती है।.
जब कोई हेजिंग साधन समाप्त हो जाता है, बेचा जाता है या रद्द कर दिया जाता है, या जब कोई हेज, हेज लेखांकन के मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो उस समय इक्विटी में संचित आस्थगित लाभ या हानि और हेजिंग की आस्थगित लागतें, पूर्वानुमानित लेनदेन होने तक इक्विटी में ही बनी रहती हैं, जिसके परिणामस्वरूप एक गैर-वित्तीय परिसंपत्ति की पहचान होती है। जब पूर्वानुमानित लेनदेन होने की संभावना समाप्त हो जाती है, तो इक्विटी में दर्ज संचित लाभ या हानि और हेजिंग की आस्थगित लागतों को तुरंत आय विवरण में पुनर्वर्गीकृत कर दिया जाता है और अन्य व्यापक आय विवरण के माध्यम से मान्यता दी जाती है।.
2.5 संपत्ति, संयंत्र और उपकरण
i) स्वामित्व वाली संपत्तियाँ
संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की मदों का विवरण लागत मूल्य या अनुमानित लागत में से संचित मूल्यह्रास और किसी भी हानि को घटाकर दिया जाता है। इन लागतों में वे लागतें शामिल हैं जो संपत्ति को इच्छित संचालन के लिए सक्षम बनाने से सीधे संबंधित हैं। किसी भी पुर्जे का वहन मूल्य जिसे बाद में बदला जाता है, उसे मान्यता से हटा दिया जाता है। जब संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की किसी मद के पुर्जों का उपयोगी जीवन अलग-अलग होता है, तो उन घटकों को संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की अलग-अलग मदों के रूप में लेखांकित किया जाता है।.
बाद के खर्चों को परिसंपत्ति के वहन मूल्य में शामिल किया जाता है या उपयुक्त होने पर एक अलग परिसंपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है, केवल तभी जब यह संभावना हो कि वस्तु से जुड़े भविष्य के आर्थिक लाभ समूह को प्राप्त होंगे और वस्तु की लागत का विश्वसनीय रूप से मापन किया जा सकता है। अन्य सभी मरम्मत और रखरखाव का प्रभार उसी वित्तीय वर्ष के दौरान आय विवरण में शामिल किया जाता है जिसमें वे किए जाते हैं।.
संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की कोई भी मद, और उसका कोई भी महत्वपूर्ण भाग जिसे प्रारंभ में मान्यता दी गई हो, निपटान के समय (अर्थात उस तिथि पर जब प्राप्तकर्ता को नियंत्रण प्राप्त होता है) या जब उसके उपयोग या निपटान से भविष्य में कोई आर्थिक लाभ अपेक्षित न हो, तो उसे मान्यता रद्द कर दिया जाता है। संपत्ति की मान्यता रद्द होने पर होने वाला कोई भी लाभ या हानि (शुद्ध निपटान आय और संपत्ति के वहन मूल्य के बीच अंतर के रूप में गणना की गई) लाभ या हानि विवरण में शामिल किया जाता है।.
निर्माणाधीन संपत्तियों की लागत में सामग्री और प्रत्यक्ष श्रम की लागत, और संपत्ति को उसके इच्छित उपयोग के लिए कार्यशील स्थिति में लाने से सीधे संबंधित कोई भी अन्य लागत शामिल होती है।.
ii) मूल्यह्रास
भूमि पर मूल्यह्रास नहीं लगता। मूल्यह्रास को आय विवरण में संपत्ति, संयंत्र और उपकरण के प्रत्येक भाग के अनुमानित उपयोगी जीवनकाल के आधार पर सीधी रेखा विधि से दर्ज किया जाता है। अनुमानित उपयोगी जीवनकाल इस प्रकार हैं:
- 20-40 वर्ष पुरानी इमारतें
- संयंत्र और उपकरण 5-20 वर्ष
- फिक्स्चर और फिटिंग 3-5 वर्ष।.
निर्माणाधीन संपत्तियों का मूल्यह्रास उस महीने से किया जाता है जब संपत्ति अपने इच्छित उपयोग के लिए तैयार हो जाती है।.
प्रत्येक वित्तीय वर्ष के अंत में परिसंपत्तियों के अवशिष्ट मूल्यों और अपेक्षित उपयोगी जीवन की समीक्षा की जाती है और यदि उपयुक्त हो तो उन्हें समायोजित किया जाता है।.
2.6 अमूर्त संपत्तियाँ
i) अनुसंधान एवं विकास
नए वैज्ञानिक या तकनीकी ज्ञान और समझ प्राप्त करने की संभावना से किए गए अनुसंधान कार्यों पर किया गया व्यय, आय विवरण में व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है।.
समूह द्वारा नियंत्रित पहचान योग्य और अद्वितीय उत्पादों के डिजाइन और परीक्षण से सीधे तौर पर संबंधित विकास लागतों को अमूर्त संपत्ति के रूप में मान्यता दी जाती है, जहां निम्नलिखित मानदंड पूरे होते हैं:
- तकनीकी रूप से इस परिसंपत्ति को इस प्रकार पूर्ण करना संभव है कि यह उपयोग के लिए उपलब्ध हो सके।
- प्रबंधन का इरादा संपत्ति को पूरा करने और उसका उपयोग करने या उसे बेचने का है।
- संपत्ति का उपयोग करने या बेचने की क्षमता है
- यह प्रदर्शित किया जा सकता है कि परिसंपत्ति से भविष्य में संभावित आर्थिक लाभ कैसे प्राप्त होंगे।
- विकास कार्य पूरा करने और संपत्ति का उपयोग या बिक्री करने के लिए पर्याप्त तकनीकी, वित्तीय और अन्य संसाधन उपलब्ध हैं।
- संपत्ति के विकास के दौरान उस पर होने वाले व्यय को विश्वसनीय रूप से मापा जा सकता है।.
संपत्ति के हिस्से के रूप में पूंजीकृत की जाने वाली प्रत्यक्ष रूप से संबंधित लागतों में उत्पाद विकास कर्मचारी लागत और संबंधित ओवरहेड्स का एक उपयुक्त हिस्सा शामिल है।.
विकास व्यय को परिसंपत्ति के रूप में मान्यता देने के बाद, परिसंपत्ति को संचित मूल्यह्रास और संचित हानि को घटाकर लागत मूल्य पर दर्ज किया जाता है। परिसंपत्ति का मूल्यह्रास विकास पूरा होने और परिसंपत्ति के उपयोग के लिए उपलब्ध होने पर शुरू होता है। इसका मूल्यह्रास उस अवधि में किया जाता है जिसके दौरान भविष्य में आर्थिक लाभ प्राप्त होने की उम्मीद होती है। मूल्यह्रास को विक्रय लागत में दर्ज किया जाता है। विकास की अवधि के दौरान, परिसंपत्ति का वार्षिक रूप से हानि मूल्यांकन किया जाता है।.
अन्य विकास व्यय जो इन मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं, उन्हें व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है। विकास लागतें जिन्हें पहले व्यय के रूप में दर्ज किया गया है, उन्हें बाद की अवधि में परिसंपत्ति के रूप में दर्ज नहीं किया जाता है।.
ii) सद्भावना
गुडविल, किसी व्यावसायिक संयोजन में अधिग्रहित पहचान योग्य परिसंपत्तियों, देनदारियों और आकस्मिक देनदारियों में समूह के हित के उचित मूल्य से अधिक अधिग्रहण लागत का प्रतिनिधित्व करती है। गुडविल को अधिग्रहण की तिथि पर मान्यता प्राप्त राशि में से संचित हानियों को घटाकर दर्शाया जाता है। गुडविल की हानि का आकलन वार्षिक रूप से किया जाता है, या यदि गुडविल में हानि होने के संकेत हों तो अधिक बार किया जा सकता है।.
iii) सॉफ्टवेयर
अधिग्रहीत कंप्यूटर सॉफ्टवेयर लाइसेंसों को विशिष्ट सॉफ्टवेयर को प्राप्त करने और उपयोग में लाने में हुए खर्चों के आधार पर पूंजीकृत किया जाता है। प्रारंभिक मान्यता के बाद, सॉफ्टवेयर मदों को संचित मूल्यह्रास और संचित हानि को घटाकर लागत मूल्य पर दर्ज किया जाता है।.
iv) पेटेंट
पेटेंट का प्रारंभिक मूल्यांकन खरीद लागत पर किया जाता है और उनके अनुमानित उपयोगी आर्थिक जीवनकाल में सीधी रेखा पद्धति के आधार पर उनका मूल्यह्रास किया जाता है।.
v) अन्य अमूर्त संपत्तियाँ
किसी व्यवसाय संयोजन से प्राप्त अमूर्त परिसंपत्तियों को अधिग्रहण की तिथि पर उचित मूल्य पर पूंजीकृत किया जाता है और उनके अनुमानित उपयोगी आर्थिक जीवनकाल में उनका मूल्यह्रास किया जाता है। उनका वहन मूल्य अधिग्रहण के समय के उचित मूल्य में से संचयी मूल्यह्रास और किसी भी हानि को घटाने के बाद प्राप्त मूल्य होता है। यदि कोई अमूर्त परिसंपत्ति पृथक करने योग्य है या संविदात्मक या अन्य कानूनी अधिकारों से उत्पन्न होती है और उसके उचित मूल्य का विश्वसनीय रूप से मापन किया जा सकता है, तो व्यवसाय संयोजन के भाग के रूप में प्राप्त अमूर्त परिसंपत्ति को सद्भावना से बाहर मान्यता दी जाती है।.
समूह द्वारा नियंत्रित आंतरिक रूप से निर्मित अमूर्त संपत्तियों के डिजाइन और विकास से सीधे संबंधित विकास लागतों को प्रासंगिक मानदंडों के पूरा होने पर मान्यता दी जाती है। आंतरिक रूप से निर्मित अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन उस समय से शुरू होता है जब संपत्ति उपयोग के लिए तैयार हो जाती है।.
आंतरिक रूप से उत्पन्न सद्भावना और ब्रांडों पर किए गए व्यय को आय विवरण में व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है। अनुसंधान और विकास व्यय, जो उपरोक्त मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं, उन्हें व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है। विकास लागतें जिन्हें पहले व्यय के रूप में दर्ज किया गया था, उन्हें बाद की अवधि में परिसंपत्ति के रूप में दर्ज नहीं किया जाता है।.
vi) परिशोधन
समूह की अमूर्त संपत्तियों की अनुमानित उपयोगी जीवन अवधि निम्नलिखित है:
- मार्केटिंग से संबंधित 5-15 वर्ष का अनुभव
- ग्राहक संबंधी अनुभव (2-10 वर्ष)
- प्रौद्योगिकी से संबंधित 5-20 वर्ष
- सॉफ्टवेयर से संबंधित 3-10 वर्ष का अनुभव
- लाइसेंस की अवधि 3-10 वर्ष
- पेटेंट मिलने की तारीख से 3-10 वर्षों के भीतर पूंजीकृत विकास।.
प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर परिशोधन विधियों, उपयोगी जीवन और अवशिष्ट मूल्यों की समीक्षा की जाती है और यदि उपयुक्त हो तो उन्हें समायोजित किया जाता है।.
2.7 वित्तीय उपकरण
i) वर्गीकरण
वित्तीय परिसंपत्तियों का वर्गीकरण उस उद्देश्य पर निर्भर करता है जिसके लिए उन्हें अधिग्रहित किया गया था। प्रबंधन प्रारंभिक मान्यता के समय अपनी वित्तीय परिसंपत्तियों का वर्गीकरण निर्धारित करता है।.
समूह अपनी वित्तीय संपत्तियों को निम्नलिखित श्रेणियों में वर्गीकृत करता है:
क) लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मूल्यांकित वित्तीय परिसंपत्तियाँ
लाभ या हानि के आधार पर उचित मूल्य पर मूल्यांकित वित्तीय परिसंपत्तियाँ व्यापार के लिए रखी गई वित्तीय परिसंपत्तियाँ कहलाती हैं। किसी वित्तीय परिसंपत्ति को इस श्रेणी में तब रखा जाता है जब उसे मुख्य रूप से अल्पावधि में बेचने के उद्देश्य से अधिग्रहित किया गया हो। डेरिवेटिव्स को भी व्यापार के लिए रखी गई परिसंपत्तियों की श्रेणी में रखा जाता है, जब तक कि उन्हें हेजिंग के रूप में नामित न किया गया हो।.
b) परिशोधित लागत पर मूल्यांकित वित्तीय परिसंपत्तियाँ
परिशोधित लागत पर मूल्यांकित वित्तीय परिसंपत्तियों को संविदात्मक नकदी प्रवाहों की वसूली के लिए रखा जाता है, जहां ये नकदी प्रवाह केवल मूलधन और ब्याज के भुगतान का प्रतिनिधित्व करते हैं।.
ग) अन्य व्यापक आय के माध्यम से उचित मूल्य पर मूल्यांकित वित्तीय परिसंपत्तियाँ
अन्य व्यापक आय के माध्यम से उचित मूल्य पर मापी गई वित्तीय परिसंपत्तियों की खरीद और बिक्री को निपटान तिथि पर मान्यता दी जाती है, और व्यापार तिथि और निपटान तिथि के बीच उचित मूल्य में कोई भी परिवर्तन अन्य व्यापक आय आरक्षित निधि के माध्यम से उचित मूल्य में मान्यता प्राप्त होता है।.
ii) पहचान और मापन
लाभ या हानि विवरण में उचित मूल्य पर दर्ज न की गई वित्तीय संपत्तियों को प्रारंभ में उचित मूल्य पर दर्ज किया जाता है, जिसमें लेनदेन लागत भी शामिल होती है। लाभ या हानि विवरण में उचित मूल्य पर दर्ज की गई वित्तीय संपत्तियों को प्रारंभ में उचित मूल्य पर दर्ज किया जाता है, और लेनदेन लागत को आय विवरण में व्यय के रूप में दिखाया जाता है। वित्तीय संपत्तियों को तब मान्यता समाप्त कर दिया जाता है जब निवेश से नकदी प्रवाह प्राप्त करने के अधिकार समाप्त हो जाते हैं या हस्तांतरित हो जाते हैं और समूह स्वामित्व के लगभग सभी जोखिमों और लाभों को हस्तांतरित कर देता है। परिशोधित लागत पर दर्ज की गई वित्तीय संपत्तियों से प्राप्त ब्याज आय को प्रभावी ब्याज दर विधि का उपयोग करके वित्त आय में शामिल किया जाता है। मान्यता समाप्त होने पर होने वाले किसी भी लाभ या हानि को सीधे लाभ या हानि विवरण में दर्ज किया जाता है और विदेशी मुद्रा लाभ और हानि के साथ अन्य लाभ/(हानि) में प्रस्तुत किया जाता है। हानि को लाभ या हानि विवरण में एक अलग मद के रूप में दिखाया जाता है।.
"लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर वित्तीय परिसंपत्तियों" की श्रेणी के उचित मूल्य में परिवर्तन से उत्पन्न होने वाले लाभ या हानि को उस वित्तीय वर्ष में प्रशासनिक व्यय के अंतर्गत आय विवरण में प्रस्तुत किया जाता है जिसमें वे उत्पन्न होते हैं।.
iii) परिशोधित लागत पर दर्ज वित्तीय परिसंपत्तियों का मूल्यह्रास
समूह अपने परिशोधित लागत पर दर्ज ऋण उपकरणों से जुड़े अपेक्षित ऋण हानियों का आकलन भविष्य के आधार पर करता है। हानि निर्धारण पद्धति इस बात पर निर्भर करती है कि ऋण जोखिम में कोई महत्वपूर्ण वृद्धि हुई है या नहीं। व्यापार प्राप्य राशियों के लिए, समूह IFRS 9 द्वारा अनुमत सरलीकृत दृष्टिकोण अपनाता है, जिसके अनुसार प्राप्य राशियों की प्रारंभिक पहचान से ही अपेक्षित जीवनकाल हानियों को मान्यता दी जानी आवश्यक है। अधिक जानकारी नोट 22 में दी गई है।.
iv) वित्तीय परिसंपत्तियों की मान्यता रद्द करना
समूह किसी वित्तीय परिसंपत्ति को तभी अमान्य घोषित करता है जब परिसंपत्ति से प्राप्त नकदी प्रवाह के संविदात्मक अधिकार समाप्त हो जाते हैं, या जब वह वित्तीय परिसंपत्ति और उसके स्वामित्व से जुड़े लगभग सभी जोखिमों और लाभों को किसी अन्य इकाई को हस्तांतरित कर देता है। यदि समूह स्वामित्व से जुड़े लगभग सभी जोखिमों और लाभों को न तो हस्तांतरित करता है और न ही अपने पास रखता है, तथा हस्तांतरित परिसंपत्ति पर अपना नियंत्रण बनाए रखता है, तो समूह परिसंपत्ति में अपने बरकरार हित और भुगतान की जाने वाली संभावित राशि के लिए संबंधित देयता को मान्यता देता है। यदि समूह हस्तांतरित वित्तीय परिसंपत्ति के स्वामित्व से जुड़े लगभग सभी जोखिमों और लाभों को अपने पास रखता है, तो समूह वित्तीय परिसंपत्ति को मान्यता देना जारी रखता है और प्राप्त आय के लिए संपार्श्विक ऋण को भी मान्यता देता है।.
v) वित्तीय देनदारियां
समूह द्वारा अनुबंध के प्रावधानों का पक्षकार बनने पर वित्तीय देनदारियों को मान्यता दी जाती है। अनुबंध में निर्दिष्ट दायित्व के निर्वहन, रद्द होने या समाप्त होने पर समूह वित्तीय देनदारियों को मान्यतामुक्त कर देता है। वित्तीय देनदारियों का मापन उनके वर्गीकरण पर निर्भर करता है, जो इस प्रकार है:
क) लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मापी गई वित्तीय देनदारियां
वित्तीय देनदारियां जो व्यापार के लिए धारित की परिभाषा को पूरा करती हैं, उन्हें लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मूल्यांकित किया जाता है। ऐसी देनदारियों को बैलेंस शीट में उचित मूल्य पर दर्ज किया जाता है और लाभ या हानि को आय विवरण में दर्शाया जाता है। प्रभावी हेजिंग उपकरण के रूप में नामित डेरिवेटिव को छोड़कर, अन्य सभी डेरिवेटिव इस श्रेणी में शामिल हैं।.
b) परिशोधित लागत पर मापी गई वित्तीय देनदारियां
अन्य सभी वित्तीय देनदारियों को प्रारंभ में उचित मूल्य पर, प्रत्यक्ष रूप से संबंधित लेनदेन लागतों को घटाकर, मान्यता दी जाती है। ब्याज सहित ऋणों और उधारों के मामले में, यह आमतौर पर प्राप्त आय के उचित मूल्य के बराबर होता है, जिसमें उधार से जुड़ी निर्गम लागतें घटा दी जाती हैं। प्रारंभिक मान्यता के बाद, अन्य वित्तीय देनदारियों का मूल्यांकन प्रभावी ब्याज विधि का उपयोग करके परिशोधित लागत पर किया जाता है। परिशोधित लागत की गणना निर्गम लागत और निपटान पर किसी भी छूट या प्रीमियम को ध्यान में रखकर की जाती है। देनदारियों की पुनर्खरीद, निपटान या रद्द करने पर होने वाले लाभ और हानि को क्रमशः वित्त आय और वित्त लागत में मान्यता दी जाती है।.
वित्तीय देनदारियों की इस श्रेणी में व्यापार और अन्य देय राशियां शामिल हैं।.
vi) वित्तीय परिसंपत्तियों और देनदारियों का समायोजन
बैलेंस शीट में वित्तीय परिसंपत्तियों और देनदारियों को सकल रूप में दर्शाया जाता है, जब तक कि निम्नलिखित दोनों शर्तें पूरी न हों: समूह के पास वर्तमान में मान्यता प्राप्त राशियों को समायोजित करने का कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार हो, और समूह का इरादा या तो शुद्ध आधार पर निपटान करना हो या परिसंपत्ति को बेचकर देनदारी का निपटान एक साथ करना हो। समायोजन का अधिकार समूह का वह कानूनी अधिकार है जिसके तहत वह किसी लेनदार को देय राशि का निपटान उसी प्रतिपक्ष से प्राप्त होने वाली राशि को समायोजित करके कर सकता है। यह आकलन करते समय कि क्या वर्तमान में समायोजन का कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार मौजूद है, पक्षों के बीच संबंधों पर लागू प्रासंगिक कानूनी क्षेत्राधिकार और कानूनों पर विचार किया जाता है।.
vii) वर्तमान बनाम गैर-वर्तमान वर्गीकरण
समूह वित्तीय स्थिति विवरण में परिसंपत्तियों और देनदारियों को चालू या गैर-चालू के रूप में वर्गीकृत करता है।.
किसी परिसंपत्ति को चालू परिसंपत्ति तब माना जाता है जब वह:
- सामान्य परिचालन चक्र में प्राप्त होने की उम्मीद है या बेचे जाने या उपभोग किए जाने का इरादा है
- मुख्य रूप से व्यापार के उद्देश्य से आयोजित
- रिपोर्टिंग अवधि के बारह महीनों के भीतर प्राप्त होने की उम्मीद है या
- नकद या नकद के समकक्ष वस्तु, जब तक कि रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीनों तक किसी दायित्व के निपटान के लिए विनिमय या उपयोग करने पर प्रतिबंध न हो।.
अन्य सभी संपत्तियों को गैर-चालू संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।.
कोई संस्था किसी देनदारी को चालू देनदारी के रूप में तब वर्गीकृत करेगी जब:
- कंपनी को उम्मीद है कि वह अपने सामान्य परिचालन चक्र में इस देनदारी का निपटारा कर देगी।
- यह मुख्य रूप से व्यापार के उद्देश्य से दायित्व वहन करता है।
- रिपोर्टिंग अवधि के बारह महीने के भीतर या उसके बाद देयता का निपटान किया जाना है।
- रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, इसे रिपोर्टिंग अवधि के बाद कम से कम बारह महीनों के लिए दायित्व के निपटान को स्थगित करने का अधिकार नहीं है।.
देनदारी की वे शर्तें, जिनके परिणामस्वरूप प्रतिपक्ष के विकल्प पर, इक्विटी उपकरणों के जारी करने के माध्यम से इसका निपटारा हो सकता है, इसके वर्गीकरण को प्रभावित नहीं करती हैं।.
समूह अन्य सभी देनदारियों को गैर-चालू देनदारियों के रूप में वर्गीकृत करता है। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को भी गैर-चालू परिसंपत्तियों और देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।.
2.8 व्यापार और अन्य प्राप्य राशियाँ
व्यापार प्राप्य वे राशियाँ हैं जो व्यवसाय के सामान्य क्रम में बेचे गए माल या प्रदान की गई सेवाओं के लिए ग्राहकों से प्राप्त होती हैं। इनका भुगतान आम तौर पर 30-90 दिनों के भीतर हो जाता है, इसलिए इन्हें चालू प्राप्य के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। व्यापार प्राप्य को प्रारंभ में बिना शर्त प्रतिफल की राशि पर मान्यता दी जाती है, जब तक कि उनमें महत्वपूर्ण वित्तपोषण घटक शामिल न हों, ऐसी स्थिति में उन्हें उचित मूल्य पर मान्यता दी जाती है। समूह संविदात्मक नकदी प्रवाह को एकत्रित करने के उद्देश्य से व्यापार प्राप्य रखता है, और इसलिए वह बाद में प्रभावी ब्याज विधि का उपयोग करके परिशोधित लागत पर उनका मूल्यांकन करता है।.
वर्तमान प्राप्य राशियों की अल्पकालिक प्रकृति के कारण, उनका वहन मूल्य उनके उचित मूल्य के बराबर माना जाता है। व्यापार प्राप्य राशियों के मूल्यह्रास और समूह के ऋण जोखिम तथा विदेशी मुद्रा जोखिम के बारे में जानकारी नोट 22 में पाई जा सकती है।.
2.9 इन्वेंट्री
इन्वेंट्री को लागत और शुद्ध वसूली योग्य मूल्य में से जो भी कम हो, उस पर दर्शाया जाता है। शुद्ध वसूली योग्य मूल्य सामान्य व्यवसाय में अनुमानित विक्रय मूल्य होता है, जिसमें से उत्पादन लागत और विक्रय व्यय को घटा दिया जाता है।.
कच्चे माल, उपभोग्य सामग्रियों और पुनर्विक्रय के लिए खरीदी गई वस्तुओं की लागत निर्धारित करने में भारित औसत खरीद मूल्य का उपयोग किया जाता है।.
तैयार माल और निर्माणाधीन माल की लागत में डिज़ाइन लागत, कच्चा माल, प्रत्यक्ष श्रम, अन्य प्रत्यक्ष लागतें और संबंधित उत्पादन ओवरहेड (सामान्य परिचालन क्षमता के आधार पर) शामिल हैं, लेकिन उधार लागत शामिल नहीं है। समूह द्वारा निर्मित निर्माणाधीन माल और तैयार माल के लिए, लागत को उत्पादन लागत के रूप में लिया जाता है, जिसमें उचित अनुपात में देय ओवरहेड शामिल होते हैं।.
2.10 नकद और नकद समतुल्य
नकद और नकद समतुल्य में नकद शेष और अल्पकालिक, अत्यधिक तरल निवेश शामिल होते हैं जिनकी मूल परिपक्वता अवधि तीन महीने या उससे कम होती है, जिन्हें आसानी से नकद की एक ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और जिनके मूल्य में परिवर्तन का जोखिम नगण्य होता है।.
2.11 गैर-वित्तीय परिसंपत्तियों का मूल्यह्रास
समूह की गैर-वित्तीय संपत्तियों की वहन राशि की समीक्षा प्रत्येक वित्तीय स्थिति विवरण तिथि पर की जाती है, जब यह संकेत मिलता है कि संपत्ति का मूल्यह्रास हो सकता है। यदि ऐसा कोई संकेत मिलता है, तो संपत्ति की वसूली योग्य राशि का अनुमान लगाया जाता है (नीचे देखें)।.
सद्भावना, संपत्ति, संयंत्र एवं उपकरण तथा ऐसी अमूर्त संपत्तियों के लिए जिनका उपयोगी जीवन अनिश्चित है या जो अभी उपयोग के लिए उपलब्ध नहीं हैं, वसूली योग्य राशि का अनुमान प्रत्येक वर्ष एक ही समय पर लगाया जाता है। यदि किसी संपत्ति या उससे संबंधित CGU का वहन मूल्य उसकी अनुमानित वसूली योग्य राशि से अधिक हो जाता है, तो हानि की मान्यता दी जाती है।.
i) वसूली योग्य राशि की गणना
किसी परिसंपत्ति या CGU की वसूली योग्य राशि उसके उपयोग मूल्य और विक्रय लागत घटाने के बाद प्राप्त उचित मूल्य में से जो भी अधिक हो, वह होती है। उपयोग मूल्य का आकलन करते समय, अनुमानित भविष्य के नकदी प्रवाह को वर्तमान मूल्य पर एक ऐसी छूट दर का उपयोग करके छूट दी जाती है जो मुद्रा के समय मूल्य और परिसंपत्ति या CGU से संबंधित विशिष्ट जोखिमों के वर्तमान बाजार आकलन को दर्शाती है। हानि परीक्षण के उद्देश्य से, जिन परिसंपत्तियों का व्यक्तिगत रूप से परीक्षण नहीं किया जा सकता है, उन्हें परिसंपत्तियों के सबसे छोटे समूह में समूहीकृत किया जाता है जो निरंतर उपयोग से नकदी प्रवाह उत्पन्न करते हैं और जो अन्य परिसंपत्तियों या CGU के नकदी प्रवाह से काफी हद तक स्वतंत्र होते हैं। परिचालन खंड सीमा परीक्षण के अधीन, सद्भावना हानि परीक्षण के प्रयोजनों के लिए, जिन CGU को सद्भावना आवंटित की गई है, उन्हें इस प्रकार एकत्रित किया जाता है कि जिस स्तर पर हानि परीक्षण किया जाता है वह उस न्यूनतम स्तर को दर्शाता है जिस पर आंतरिक रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए सद्भावना की निगरानी की जाती है। किसी व्यावसायिक संयोजन में अर्जित सद्भावना को CGU के उन समूहों को आवंटित किया जाता है जिनसे संयोजन के तालमेल से लाभ होने की उम्मीद होती है।.
किसी परिसंपत्ति या नकद मूल्य (CGU) का मूल्यह्रास तब होता है जब उसका वहन मूल्य उसकी वसूली योग्य राशि से अधिक हो जाता है। वसूली योग्य राशि, उसके उचित मूल्य में से निपटान लागत घटाने के बाद प्राप्त मूल्य और उसके उपयोग मूल्य में से जो भी अधिक हो, के बराबर होती है। उपयोग मूल्य की गणना डिस्काउंटेड कैश फ्लो (DCF) मॉडल पर आधारित होती है। नकदी प्रवाह की गणना प्रबंधन द्वारा अनुमोदित पूर्वानुमानों से प्राप्त नकदी प्रवाह अनुमानों का उपयोग करके की जाती है। वसूली योग्य राशि DCF मॉडल में प्रयुक्त डिस्काउंट दर, बिक्री की मात्रा और बिक्री की लागत पर निर्भर करती है।.
समूह की कॉर्पोरेट संपत्तियों से अलग से कोई नकद प्रवाह उत्पन्न नहीं होता है और इनका उपयोग एक से अधिक कॉर्पोरेट इकाई (सीजीयू) द्वारा किया जाता है। कॉर्पोरेट संपत्तियों का आवंटन उचित और सुसंगत आधार पर सीजीयू को किया जाता है और जिस सीजीयू को कॉर्पोरेट संपत्ति आवंटित की जाती है, उसके मूल्यांकन के भाग के रूप में उनकी हानि का परीक्षण किया जाता है।.
ii) हानि
हानियों को आय विवरण में दर्ज किया जाता है। सीजीयू के संबंध में दर्ज हानियों को पहले सीजीयू (या सीजीयू समूह) को आवंटित सद्भावना के वहन मूल्य को कम करने के लिए, और फिर सीजीयू (या सीजीयू समूह) में अन्य परिसंपत्तियों के वहन मूल्य को आनुपातिक आधार पर कम करने के लिए आवंटित किया जाता है।.
iii) हानि का प्रतिवर्तन
गुडविल के संबंध में हानि की भरपाई नहीं की जाती है। अन्य परिसंपत्तियों के संबंध में, पिछले वर्षों में दर्ज की गई हानियों का आकलन प्रत्येक रिपोर्टिंग तिथि पर यह देखने के लिए किया जाता है कि क्या हानि कम हुई है या अब मौजूद नहीं है। यदि वसूली योग्य राशि निर्धारित करने के लिए उपयोग किए गए अनुमानों में कोई परिवर्तन हुआ है, तो हानि की भरपाई नहीं की जाती है। हानि की भरपाई केवल इस हद तक की जाती है कि परिसंपत्ति का वहन मूल्य उस वहन मूल्य से अधिक न हो जो मूल्यह्रास या परिशोधन घटाने के बाद निर्धारित किया जाता, यदि कोई हानि दर्ज नहीं की गई होती।.
2.12 लाभांश
अंतिम लाभांश को उस वित्तीय वर्ष में देयता के रूप में मान्यता दी जाती है जिसमें उन्हें अनुमोदित किया जाता है, और संबंधित राशि को सीधे इक्विटी में दर्ज किया जाता है। अंतरिम लाभांश का भुगतान होने पर उसे मान्यता दी जाती है।.
2.13 ब्याज सहित ऋण और उधार
ब्याज सहित लिए गए ऋणों को प्रारंभ में उचित मूल्य पर, संबंधित लेनदेन लागत घटाकर, मान्यता दी जाती है। प्रारंभिक मान्यता के बाद, ब्याज सहित लिए गए ऋणों को परिशोधित लागत पर दर्शाया जाता है, और लागत और मोचन मूल्यों के बीच के किसी भी अंतर को, जहां आवश्यक हो, ऋण अवधि के दौरान प्रभावी ब्याज के आधार पर आय विवरण में मान्यता दी जाती है। ऋण अनुबंधों के अनुपालन पर नोट 22 में चर्चा की गई है।.
2.14 कर्मचारी लाभ
i) परिभाषित अंशदान योजनाएँ
परिभाषित अंशदान योजना एक पेंशन योजना है जिसके तहत समूह एक अलग इकाई में निश्चित अंशदान का भुगतान करता है। यदि निधि में वर्तमान और पूर्व अवधियों में सभी कर्मचारियों को उनकी सेवा से संबंधित लाभों का भुगतान करने के लिए पर्याप्त परिसंपत्तियाँ नहीं हैं, तो समूह पर आगे अंशदान का भुगतान करने का कोई कानूनी या प्रतीकात्मक दायित्व नहीं है। परिभाषित अंशदान पेंशन योजनाओं में अंशदान संबंधी दायित्वों को आय विवरण में व्यय के रूप में दर्शाया जाता है।.
परिभाषित अंशदान योजनाओं के लिए, समूह सार्वजनिक या निजी रूप से प्रशासित पेंशन बीमा योजनाओं में अनिवार्य, संविदात्मक या स्वैच्छिक आधार पर अंशदान का भुगतान करता है। अंशदान का भुगतान हो जाने के बाद समूह की कोई और भुगतान बाध्यता नहीं रहती। अंशदान देय होने पर कर्मचारी लाभ व्यय के रूप में दर्ज किया जाता है। अग्रिम भुगतान किए गए अंशदान को उस सीमा तक परिसंपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है जहाँ तक नकद वापसी या भविष्य के भुगतानों में कटौती उपलब्ध हो।.
ii) परिभाषित लाभ योजनाएँ
एक परिभाषित लाभ योजना एक ऐसी पेंशन योजना है जो परिभाषित अंशदान योजना नहीं है। आमतौर पर, परिभाषित लाभ योजनाओं में पेंशन लाभ की वह राशि निर्धारित होती है जो एक कर्मचारी को सेवानिवृत्ति पर प्राप्त होगी, जो आमतौर पर आयु, सेवा के वर्ष और वेतन जैसे एक या अधिक कारकों पर निर्भर करती है।.
परिभाषित लाभ पेंशन योजनाओं के संबंध में वित्तीय स्थिति विवरण में मान्यता प्राप्त देयता, वित्तीय वर्ष के अंत में परिभाषित लाभ दायित्व के वर्तमान मूल्य में से योजना परिसंपत्तियों के उचित मूल्य को घटाने पर प्राप्त होती है। परिभाषित लाभ दायित्व की गणना स्वतंत्र बीमांककों द्वारा अनुमानित इकाई क्रेडिट विधि का उपयोग करके वार्षिक रूप से की जाती है। परिभाषित लाभ दायित्व का वर्तमान मूल्य, संबंधित पेंशन दायित्व की परिपक्वता अवधि के लगभग समान अवधि वाले एए क्रेडिट रेटिंग प्राप्त बांडों का उपयोग करके अनुमानित भविष्य के नकद बहिर्वाहों को छूट देकर निर्धारित किया जाता है।.
परिभाषित लाभ योजना की वर्तमान सेवा लागत, जिसे आय विवरण में "कर्मचारी व्यय" के रूप में मान्यता दी जाती है, सिवाय उन मामलों के जहां इसे किसी परिसंपत्ति की लागत में शामिल किया जाता है, चालू वर्ष में सेवा, लाभ परिवर्तनों, कटौती और निपटान के परिणामस्वरूप परिभाषित लाभ दायित्व में वृद्धि को दर्शाती है।.
सेवा संबंधी पिछली लागतों को आय विवरण में तुरंत दर्ज किया जाता है।.
शुद्ध ब्याज लागत की गणना परिभाषित लाभ दायित्व की शुद्ध शेष राशि और योजना परिसंपत्तियों के उचित मूल्य पर छूट दर लागू करके की जाती है। यह लागत आय विवरण में वित्त लागतों में शामिल की जाती है।.
अनुभव समायोजन और बीमांकिक मान्यताओं में परिवर्तन से उत्पन्न होने वाले बीमांकिक लाभ और हानि को उसी वर्ष में अन्य व्यापक आय में इक्विटी के लिए प्रभारित या जमा किया जाता है, जिस वर्ष वे उत्पन्न होते हैं।.
2.15 शेयर-आधारित भुगतान लेनदेन
i) इक्विटी-निपटान लेनदेन
कंपनी कई इक्विटी-आधारित, शेयर-आधारित मुआवजा योजनाओं का संचालन करती है, जिसके तहत कंपनी अपने कर्मचारियों से कंपनी के इक्विटी इंस्ट्रूमेंट्स (शेयर पुरस्कार) के बदले सेवाएं प्राप्त करती है। शेयर पुरस्कारों के अनुदान के बदले प्राप्त कर्मचारी सेवाओं का उचित मूल्य व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त है। मूल्यांकित किए जाने वाले शेयर पुरस्कार की कुल राशि, दिए गए शेयर पुरस्कारों के उचित मूल्य के संदर्भ में निर्धारित की जाती है।
- इसमें बाजार के प्रदर्शन की कोई भी स्थिति (उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के शेयर की कीमत) शामिल है।
- किसी भी सेवा और गैर-बाजार प्रदर्शन संबंधी निहित शर्तों (उदाहरण के लिए, लाभप्रदता, बिक्री वृद्धि लक्ष्य और एक निर्दिष्ट समय अवधि में संस्था के कर्मचारी बने रहना) के प्रभाव को छोड़कर।
- इसमें किसी भी गैर-वेस्टिंग शर्तों का प्रभाव भी शामिल है (उदाहरण के लिए, कर्मचारियों के लिए शेयरों को एक विशिष्ट अवधि के लिए बचाना या रखना अनिवार्य होना)।.
जहां प्रासंगिक हो, 1 जनवरी 2006 के बाद बाजार-आधारित निहित शर्तों के साथ दिए गए शेयर पुरस्कारों का मूल्यांकन ब्लैक-स्कोल्स-मर्टन मॉडल का उपयोग करके किया जाता है। मानक के अनुसार, इनके मूल अनुमानों में कोई संशोधन नहीं किया गया है।.
प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कंपनी गैर-बाजार निहित शर्तों और सेवा शर्तों के आधार पर निहित होने वाले शेयर पुरस्कारों की अनुमानित संख्या में संशोधन करती है। मूल अनुमानों में संशोधन के प्रभाव को, यदि कोई हो, आय विवरण में दर्शाया जाता है, और इसके अनुरूप इक्विटी में समायोजन किया जाता है।.
इसके अतिरिक्त, कुछ परिस्थितियों में, कर्मचारी अनुदान तिथि से पहले सेवाएं प्रदान कर सकते हैं, और इसलिए सेवा प्रारंभ होने और अनुदान तिथि के बीच की अवधि के दौरान व्यय को मान्यता देने के प्रयोजन के लिए अनुदान तिथि के उचित मूल्य का अनुमान लगाया जाता है।.
जब शेयर पुरस्कार प्राप्त होते हैं या उनका उपयोग किया जाता है, तो कर्मचारी लाभ ट्रस्ट (ईबीटी) सामान्यतः प्रतिभागियों को शेयर जारी कर देता है। इसमें सभी या कुछ शेयरों की बिक्री शामिल हो सकती है। बिक्री से प्राप्त राशि, प्रत्यक्ष रूप से संबंधित लेनदेन लागतों को घटाकर, शेयर पूंजी (नाममात्र मूल्य) और शेयर प्रीमियम में जमा की जाती है।.
शेयर पुरस्कारों के अनुदान के संबंध में देय कोई भी सामाजिक सुरक्षा अंशदान अनुदान का अभिन्न अंग माना जाता है, और शुल्क को नकद-निपटान लेनदेन के रूप में माना जाएगा।.
ii) ईबीटी द्वारा धारित स्वयं के शेयर
ईबीटी के लेन-देन को समूह के लेन-देन के रूप में माना जाता है और इसलिए वे वित्तीय विवरणों में दर्शाए जाते हैं। विशेष रूप से, ईबीटी द्वारा कंपनी के शेयरों की खरीद और बिक्री तथा उन शेयरों पर होने वाले किसी भी लाभ या हानि को सीधे इक्विटी खाते में डेबिट और क्रेडिट किया जाता है।.
2.16 व्यापार और अन्य देयताएं
व्यापार और अन्य देयताएं उन वस्तुओं या सेवाओं के लिए भुगतान करने की बाध्यताएं हैं जिन्हें व्यवसाय के सामान्य क्रम में आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त किया गया है।.
व्यापार और अन्य देय देनदारियों को चालू देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है यदि उनका भुगतान एक वर्ष या उससे कम समय में (या यदि अवधि लंबी हो तो व्यवसाय के सामान्य परिचालन चक्र में) देय हो। यदि ऐसा नहीं है, तो उन्हें गैर-चालू देनदारियों के रूप में दर्शाया जाता है। व्यापार और अन्य देय देनदारियों को लागत मूल्य पर दर्शाया जाता है।.
व्यापार और अन्य देयताओं को प्रारंभ में उचित मूल्य पर मान्यता दी जाती है और बाद में प्रभावी ब्याज विधि का उपयोग करके परिशोधित लागत पर मापा जाता है।.
2.17 उधार लेने की लागत
सामान्य और विशिष्ट उधार लागतें, जो कि योग्य परिसंपत्तियों के अधिग्रहण, निर्माण या उत्पादन से सीधे तौर पर संबंधित होती हैं, ऐसी परिसंपत्तियां हैं जिन्हें उनके इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए तैयार होने में काफी समय लगता है, उन परिसंपत्तियों की लागत में तब तक जोड़ी जाती हैं जब तक कि परिसंपत्तियां अपने इच्छित उपयोग या बिक्री के लिए पर्याप्त रूप से तैयार नहीं हो जातीं।.
विशिष्ट ऋणों के अस्थायी निवेश पर अर्जित निवेश आय, जब तक कि उन्हें योग्य परिसंपत्तियों पर खर्च नहीं किया जाता, पूंजीकरण के लिए पात्र ऋण लागतों से घटा दी जाती है। अन्य सभी ऋण लागतें आय विवरण में उसी अवधि में दर्ज की जाती हैं जिसमें वे उत्पन्न होती हैं।.
2.18 राजस्व
राजस्व में तैयार माल (फोम), व्यापारिक सामान (उपकरण) की बिक्री और लाइसेंस एवं रॉयल्टी से प्राप्त आय शामिल है। ये सभी राजस्व स्रोत ग्राहकों के साथ हुए अनुबंधों से प्राप्त होते हैं। IFRS 15 के मान्यता एवं मापन सिद्धांतों का पालन नीचे दिए गए अनुसार किया जाता है।.
राजस्व में अंतर-कंपनी राजस्व और मूल्य वर्धित कर शामिल नहीं हैं और इसे छूट और प्रतिफल घटाकर बताया गया है।.
i) तैयार माल (फोम) की बिक्री
फोम की बिक्री से प्राप्त राजस्व तब दर्ज किया जाता है जब माल का नियंत्रण ग्राहक को हस्तांतरित कर दिया जाता है और यह राशि उस प्रतिफल को दर्शाती है जिसके बदले समूह को माल प्राप्त होने की उम्मीद होती है। यह आमतौर पर तब होता है जब माल का स्वामित्व ग्राहक को हस्तांतरित हो जाता है, चाहे माल की शिपमेंट हो या ग्राहक द्वारा माल की प्राप्ति, जो कि सहमत व्यापारिक शर्तों पर निर्भर करता है। भुगतान उद्योग के प्रचलित नियमों के अनुरूप क्रेडिट शर्तों के भीतर देय है, जिसमें कोई वित्तपोषण घटक शामिल नहीं है।.
ii) व्यापारिक वस्तुओं (उपकरणों) की बिक्री
उपकरणों की बिक्री से प्राप्त राजस्व तब दर्ज किया जाता है जब माल का नियंत्रण ग्राहक को हस्तांतरित हो जाता है। यह आमतौर पर तब होता है जब माल का स्वामित्व ग्राहक को हस्तांतरित हो जाता है, चाहे माल की शिपमेंट पर हो या ग्राहक द्वारा माल की प्राप्ति पर, यह सहमत व्यापारिक शर्तों पर निर्भर करता है।.
iii) लाइसेंस और रॉयल्टी से प्राप्त आय
समूह की प्रौद्योगिकी के लाइसेंस के बदले उपयोग-आधारित रॉयल्टी से प्राप्त राजस्व को उस समय मान्यता दी जाती है जब प्रदर्शन दायित्व पूरा हो जाता है, यानी बिक्री या उपयोग होने के समय। अनुबंधों से प्राप्त लाइसेंस राजस्व, जिसमें समूह की प्रौद्योगिकी के उपयोग के लिए न्यूनतम रॉयल्टी गारंटी शामिल है, उस समय मान्यता प्राप्त होता है जब न्यूनतम रॉयल्टी का भुगतान बिना शर्त हो जाता है। रॉयल्टी आय जिसमें न्यूनतम रॉयल्टी गारंटी शामिल नहीं है, उपयोग होने पर मान्यता प्राप्त होती है।.
2.19 पट्टे
समूह कार्यालय और विभिन्न उपकरण पट्टे पर लेता है। किराये के अनुबंध आमतौर पर दो से दस वर्ष के होते हैं। पट्टे की शर्तें व्यक्तिगत आधार पर बातचीत करके तय की जाती हैं और इनमें कई तरह के नियम और शर्तें शामिल होती हैं। पट्टे के समझौतों में कोई बाध्यकारी शर्त नहीं होती, लेकिन पट्टे पर ली गई संपत्तियों का उपयोग ऋण लेने के लिए गिरवी के रूप में नहीं किया जा सकता है।.
पट्टे को उपयोग के अधिकार वाली संपत्ति और समूह द्वारा पट्टे पर ली गई संपत्ति के उपयोग के लिए उपलब्ध होने की तिथि से संबंधित देयता के रूप में मान्यता दी जाती है। प्रत्येक पट्टा भुगतान को देयता और वित्त लागत के बीच आवंटित किया जाता है। वित्त लागत को पट्टे की अवधि के दौरान आय विवरण में प्रभारित किया जाता है ताकि प्रत्येक अवधि के लिए देयता की शेष राशि पर एक स्थिर आवधिक ब्याज दर प्राप्त हो सके।.
पट्टे से उत्पन्न होने वाली संपत्तियों और देनदारियों का प्रारंभिक मूल्यांकन वर्तमान मूल्य के आधार पर किया जाता है। पट्टे की देनदारियों में निम्नलिखित पट्टा भुगतानों का शुद्ध वर्तमान मूल्य शामिल होता है:
- निश्चित भुगतान (वास्तविक रूप से निश्चित भुगतान सहित), पट्टे से प्राप्त होने वाले किसी भी प्रोत्साहन को घटाकर
- परिवर्तनीय लीज़ भुगतान जो किसी सूचकांक या दर पर आधारित होते हैं
- खरीद विकल्प का प्रयोग मूल्य, यदि पट्टेदार द्वारा उस विकल्प का प्रयोग किए जाने की उचित निश्चितता हो।
- यदि पट्टे की शर्तों में पट्टेदार द्वारा उस विकल्प का प्रयोग करने का उल्लेख है, तो पट्टा समाप्त करने के लिए जुर्माने का भुगतान करना होगा।.
पट्टे के भुगतानों पर समूह की वृद्धिशील उधार दर का उपयोग करके छूट दी जाती है, जो वह दर है जिस पर समूह को समान आर्थिक शर्तों और स्थितियों पर संपत्ति प्राप्त करने के लिए आवश्यक धनराशि उधार लेनी होगी। प्रारंभ तिथि के बाद, ब्याज की वृद्धि को दर्शाने के लिए पट्टे की देनदारियों की राशि बढ़ा दी जाती है और किए गए पट्टे के भुगतानों के लिए इसे घटा दिया जाता है। इसके अतिरिक्त, यदि कोई संशोधन होता है, पट्टे की अवधि में परिवर्तन होता है, पट्टे के भुगतानों में परिवर्तन होता है (उदाहरण के लिए, ऐसे पट्टे के भुगतानों को निर्धारित करने के लिए उपयोग किए जाने वाले सूचकांक या दर में परिवर्तन के परिणामस्वरूप भविष्य के भुगतानों में परिवर्तन) या अंतर्निहित संपत्ति को खरीदने के विकल्प के मूल्यांकन में परिवर्तन होता है, तो पट्टे की देनदारियों के वहन मूल्य का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है।.
उपयोग के अधिकार से संबंधित संपत्तियों का मूल्यांकन लागत के आधार पर किया जाता है, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं:
- पट्टा दायित्व के प्रारंभिक माप की राशि
- प्रारंभ तिथि पर या उससे पहले किए गए किसी भी पट्टे के भुगतान में से प्राप्त किसी भी पट्टे की प्रोत्साहन राशि को घटा दिया जाएगा।
- कोई भी प्रारंभिक प्रत्यक्ष लागत
- मरम्मत की लागत।.
अल्पकालिक पट्टों और कम मूल्य वाले पट्टों से संबंधित भुगतानों को आय विवरण में व्यय के रूप में सीधी रेखा विधि से दर्शाया जाता है। अल्पकालिक पट्टे वे पट्टे होते हैं जिनकी अवधि बारह महीने या उससे कम होती है। कम मूल्य वाली परिसंपत्तियों में उपकरण की छोटी वस्तुएँ शामिल होती हैं।.
2.20 वर्तमान और आस्थगित कर
इस अवधि के कर व्यय में चालू और आस्थगित कर शामिल हैं। कर को आय विवरण में दर्शाया जाता है, सिवाय उस स्थिति के जब यह अन्य व्यापक आय या इक्विटी में सीधे तौर पर दर्शाई गई मदों से संबंधित हो; ऐसी स्थिति में इसे क्रमशः अन्य व्यापक आय या इक्विटी में दर्शाया जाता है।.
वर्तमान कर की गणना उन देशों में वित्तीय स्थिति विवरण की तिथि पर लागू कर कानूनों के आधार पर की जाती है जहां समूह का संचालन होता है और कर योग्य आय अर्जित होती है। प्रबंधन समय-समय पर कर रिटर्न में लिए गए निर्णयों का मूल्यांकन उन स्थितियों के संबंध में करता है जिनमें लागू कर नियमों की व्याख्या की जा सकती है। यह कर अधिकारियों को भुगतान की जाने वाली अपेक्षित राशि के आधार पर, जहां उपयुक्त हो, प्रावधान निर्धारित करता है।.
आस्थगित कर को परिसंपत्तियों और देनदारियों के कर आधारों और वित्तीय विवरणों में उनके वहन मूल्यों के बीच उत्पन्न होने वाले अस्थायी अंतरों पर मान्यता दी जाती है। हालांकि, सद्भावना की प्रारंभिक मान्यता से उत्पन्न होने वाली आस्थगित कर देनदारियों को मान्यता नहीं दी जाती है; यदि आस्थगित कर किसी व्यवसाय संयोजन के अलावा किसी अन्य लेनदेन में किसी परिसंपत्ति या देनदारी की प्रारंभिक मान्यता से उत्पन्न होता है, जो लेनदेन के समय लेखांकन या कर योग्य लाभ या हानि को प्रभावित नहीं करता है, तो आस्थगित कर का लेखा-जोखा नहीं किया जाता है। आस्थगित कर का निर्धारण उन कर दरों (और कानूनों) का उपयोग करके किया जाता है जो वित्तीय स्थिति विवरण की तिथि तक अधिनियमित या सारतः अधिनियमित हो चुके हैं और जिनके संबंधित आस्थगित कर परिसंपत्ति के प्राप्त होने या आस्थगित कर देनदारी के निपटान के समय लागू होने की अपेक्षा की जाती है।.
आस्थगित कर परिसंपत्तियों को केवल उस सीमा तक ही मान्यता दी जाती है, जहां तक यह संभावना हो कि भविष्य में कर योग्य लाभ उपलब्ध होगा जिसके विरुद्ध अस्थायी अंतरों का उपयोग किया जा सकता है।.
सहायक कंपनियों और संयुक्त व्यवस्थाओं में निवेश से उत्पन्न होने वाले कर योग्य अस्थायी अंतरों पर आस्थगित कर देनदारियों का प्रावधान है, सिवाय किसी भी आस्थगित कर देनदारी के जहां अस्थायी अंतर के उलटफेर का समय समूह द्वारा नियंत्रित होता है और यह संभावना है कि निकट भविष्य में अस्थायी अंतर उलटफेर नहीं होगा।.
सहायक कंपनियों और संयुक्त व्यवस्थाओं में निवेश से उत्पन्न होने वाले कटौती योग्य अस्थायी अंतरों पर आस्थगित कर परिसंपत्तियों को केवल उस सीमा तक ही मान्यता दी जाती है, जहां यह संभावना हो कि भविष्य में अस्थायी अंतर उलट जाएगा और पर्याप्त कर योग्य लाभ उपलब्ध हो, जिसके विरुद्ध अस्थायी अंतर का उपयोग किया जा सके।.
आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों को तब समायोजित किया जाता है जब वर्तमान कर परिसंपत्तियों को वर्तमान कर देनदारियों के विरुद्ध समायोजित करने का कानूनी रूप से लागू करने योग्य अधिकार हो और जब आस्थगित कर परिसंपत्तियां और देनदारियां एक ही कराधान प्राधिकरण द्वारा एक ही कर योग्य इकाई या विभिन्न कर योग्य संस्थाओं पर लगाए गए आयकर से संबंधित हों और शेष राशि का शुद्ध आधार पर निपटान करने का इरादा हो।.
2.21 शेयर पूंजी
साधारण शेयरों को इक्विटी के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। नए साधारण शेयरों या विकल्पों के निर्गमन से सीधे तौर पर संबंधित अतिरिक्त लागतों को कर कटौती के रूप में प्राप्त राशि से इक्विटी में दर्शाया जाता है।.
यदि समूह की कोई कंपनी कंपनी की इक्विटी शेयर पूंजी (ट्रेजरी शेयर) खरीदती है, तो भुगतान की गई राशि, जिसमें प्रत्यक्ष रूप से संबंधित अतिरिक्त लागतें (आयकर घटाकर) शामिल हैं, कंपनी के शेयरधारकों को देय इक्विटी से तब तक काटी जाती है जब तक कि शेयर रद्द या पुनः जारी नहीं हो जाते। यदि ऐसे साधारण शेयर बाद में पुनः जारी किए जाते हैं, तो प्राप्त राशि, प्रत्यक्ष रूप से संबंधित अतिरिक्त लेनदेन लागतों और संबंधित आयकर प्रभावों को घटाकर, कंपनी के शेयरधारकों को देय इक्विटी में शामिल की जाती है।.
2.22 असाधारण वस्तुएँ
असाधारण मदों को वित्तीय विवरणों में अलग से दर्शाया जाता है, जहाँ समूह के वित्तीय प्रदर्शन की बेहतर समझ प्रदान करने के लिए ऐसा करना आवश्यक होता है। ये वे मदें हैं जो अपने आकार या प्रकृति के कारण महत्वपूर्ण हैं, या जो आवर्ती नहीं हैं, और इन्हें उन मदों के अंतर्गत प्रस्तुत किया जाता है जिनसे वे सबसे अधिक संबंधित हैं।.
2.23 प्रावधान
किसी प्रावधान को तब मान्यता दी जाती है जब किसी पूर्व घटना या निर्णय के परिणामस्वरूप कोई वर्तमान कानूनी दायित्व उत्पन्न होता है जिसका विश्वसनीय रूप से मापन किया जा सकता है और यह संभावना होती है कि उस दायित्व को पूरा करने के लिए आर्थिक लाभों का बहिर्वाह आवश्यक होगा। ऐसे दायित्व किसी व्यवसायिक इकाई के पुनर्गठन या बंद करने के निर्णय से उत्पन्न हो सकते हैं।.
प्रावधान के रूप में मान्यता प्राप्त राशि, रिपोर्टिंग तिथि पर वर्तमान दायित्व को निपटाने के लिए आवश्यक प्रतिफल का सर्वोत्तम अनुमान है, जिसमें दायित्व से जुड़े जोखिमों और अनिश्चितताओं को ध्यान में रखा जाता है। यदि प्रावधान का आकलन वर्तमान दायित्व को निपटाने के लिए अनुमानित नकदी प्रवाहों के आधार पर किया जाता है, तो उसकी वहन राशि उन नकदी प्रवाहों का वर्तमान मूल्य होती है।.
2.24 रिपोर्टिंग अवधि के बाद की घटनाएँ
यदि समूह को रिपोर्टिंग अवधि के बाद, लेकिन जारी करने की अनुमति की तिथि से पहले, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में मौजूद स्थितियों के बारे में जानकारी प्राप्त होती है, तो वह आकलन करेगा कि क्या यह जानकारी उसके समेकित वित्तीय विवरणों में दर्ज राशियों को प्रभावित करती है। समूह रिपोर्टिंग अवधि के बाद होने वाली किसी भी समायोजन घटना को दर्शाने के लिए अपने वित्तीय विवरणों में दर्ज राशियों को समायोजित करेगा और नई जानकारी के आलोक में उन स्थितियों से संबंधित खुलासों को अद्यतन करेगा। रिपोर्टिंग अवधि के बाद होने वाली गैर-समायोजन घटनाओं के लिए, समूह अपने समेकित वित्तीय विवरणों में दर्ज राशियों में कोई परिवर्तन नहीं करेगा, लेकिन गैर-समायोजन घटना की प्रकृति और उसके वित्तीय प्रभाव का अनुमान, या यदि लागू हो, तो यह कथन कि ऐसा अनुमान नहीं लगाया जा सकता है, का खुलासा करेगा।.
2.25 नए मानक और व्याख्याएँ
समूह ने पहली बार कुछ मानकों और संशोधनों को लागू किया है जो 1 जनवरी 2025 को या उसके बाद शुरू होने वाली वार्षिक अवधियों के लिए प्रभावी हैं (जब तक कि अन्यथा न कहा गया हो)। समूह ने किसी अन्य जारी किए गए मानक, व्याख्या या संशोधन को नहीं अपनाया है जो अभी तक प्रभावी नहीं हुआ है।.
i) जारी किए गए मानक जो अब प्रभावी हो चुके हैं
विनिमयशीलता का अभाव – आईएएस 21 में संशोधन
अगस्त 2023 में, अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड (IASB) ने IAS 21 "विदेशी मुद्रा दरों में परिवर्तन के प्रभाव" में संशोधन जारी किए, जिसमें यह स्पष्ट किया गया कि कोई संस्था किसी मुद्रा की विनिमयशीलता का आकलन कैसे करे और विनिमयशीलता न होने की स्थिति में तात्कालिक विनिमय दर कैसे निर्धारित करे। इन संशोधनों में ऐसी जानकारी का प्रकटीकरण भी अनिवार्य किया गया है जिससे वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ता यह समझ सकें कि किसी मुद्रा का दूसरी मुद्रा में विनिमय न हो पाना संस्था के वित्तीय प्रदर्शन, वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह को किस प्रकार प्रभावित करता है या प्रभावित करने की संभावना है।.
ये संशोधन 1 जनवरी 2025 को या उसके बाद शुरू होने वाली वार्षिक रिपोर्टिंग अवधियों के लिए प्रभावी हो गए हैं।.
इन संशोधनों का समूह के वित्तीय विवरणों पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव नहीं पड़ा।.
ii) जारी किए गए मानक लेकिन अभी तक प्रभावी नहीं हुए हैं
समूह के वित्तीय विवरण जारी होने की तिथि तक जारी किए गए, लेकिन अभी तक प्रभावी नहीं हुए नए और संशोधित मानकों और व्याख्याओं का विवरण नीचे दिया गया है। समूह इन नए और संशोधित मानकों और व्याख्याओं को, यदि लागू हो, तो उनके प्रभावी होने पर अपनाने का इरादा रखता है।.
आईएफआरएस 18 "वित्तीय विवरणों में प्रस्तुति और प्रकटीकरण"
अप्रैल 2025 में, IASB ने IFRS 18 जारी किया, जिसने IAS 1 "वित्तीय विवरणों की प्रस्तुति" का स्थान लिया। IFRS 18 लाभ-हानि विवरण में प्रस्तुति के लिए नई आवश्यकताएं पेश करता है, जिसमें निर्दिष्ट योग और उप-योग शामिल हैं। इसके अलावा, संस्थाओं को लाभ-हानि विवरण में सभी आय और व्यय को पांच श्रेणियों में से एक में वर्गीकृत करना आवश्यक है: परिचालन, निवेश, वित्तपोषण, आयकर और बंद परिचालन। पहली तीन श्रेणियां नई हैं।.
इसमें नवपरिभाषित प्रबंधन-परिभाषित प्रदर्शन उपायों और आय और व्यय के उप-योगों का खुलासा करना भी आवश्यक है, और इसमें प्राथमिक वित्तीय विवरणों (पीएफएस) और नोट्स की पहचान की गई "भूमिकाओं" के आधार पर वित्तीय जानकारी के एकत्रीकरण और विखंडन के लिए नई आवश्यकताएं शामिल हैं।.
इसके अतिरिक्त, आईएएस 7 "नकदी प्रवाह विवरण" में सीमित दायरे वाले संशोधन किए गए हैं, जिनमें अप्रत्यक्ष विधि के तहत परिचालन से नकदी प्रवाह निर्धारित करने के लिए प्रारंभिक बिंदु को "लाभ या हानि" से बदलकर "परिचालन लाभ या हानि" करना और लाभांश और ब्याज से नकदी प्रवाह के वर्गीकरण से संबंधित वैकल्पिक प्रावधान को हटाना शामिल है। इसके अतिरिक्त, कई अन्य मानकों में भी परिणामी संशोधन किए गए हैं।.
IFRS 18 और अन्य मानकों में किए गए संशोधन 1 जनवरी 2027 या उसके बाद शुरू होने वाली रिपोर्टिंग अवधियों के लिए प्रभावी हैं, लेकिन पहले से अपनाने की अनुमति है और इसका खुलासा करना आवश्यक है। IFRS 18 पूर्वव्यापी रूप से लागू होगा।.
समूह वर्तमान में उन सभी प्रभावों की पहचान करने के लिए काम कर रहा है जो संशोधनों का प्राथमिक वित्तीय विवरणों और वित्तीय विवरणों के नोट्स पर पड़ेगा।.
आईएफआरएस 19 "सार्वजनिक जवाबदेही के बिना सहायक कंपनियां: खुलासे"
मई 2025 में, IASB ने IFRS 19 जारी किया, जो पात्र संस्थाओं को अन्य IFRS लेखांकन मानकों में उल्लिखित मान्यता, मापन और प्रस्तुति आवश्यकताओं को लागू करते हुए भी, इसकी कम प्रकटीकरण आवश्यकताओं को लागू करने का विकल्प चुनने की अनुमति देता है। पात्र होने के लिए, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में एक संस्था IFRS 10 में परिभाषित सहायक कंपनी होनी चाहिए, उसकी सार्वजनिक जवाबदेही नहीं होनी चाहिए और उसका एक मूल (अंतिम या मध्यवर्ती) होना चाहिए जो सार्वजनिक उपयोग के लिए उपलब्ध समेकित वित्तीय विवरण तैयार करता हो और जो IFRS लेखांकन मानकों का अनुपालन करता हो।.
आईएफआरएस 19, 1 जनवरी 2027 को या उसके बाद शुरू होने वाली रिपोर्टिंग अवधियों के लिए प्रभावी होगा, जिसमें पहले से अपनाने की अनुमति होगी।.
चूंकि समूह सूचीबद्ध है, इसलिए यह IFRS 19 को लागू करने का विकल्प चुनने के लिए पात्र नहीं है।.
वित्तीय उपकरणों के वर्गीकरण और मापन में संशोधन – IFRS 9 और IFRS 7 में संशोधन
मई 2024 में, IASB ने IFRS 9 और IFRS 7 में संशोधन जारी किए, जिन्हें "वित्तीय उपकरणों के वर्गीकरण और मापन में संशोधन" (संशोधन) कहा जाता है। इन संशोधनों में निम्नलिखित शामिल हैं:
- यह स्पष्टीकरण कि वित्तीय देनदारी "निपटान तिथि" पर अमान्य हो जाती है, और एक लेखांकन नीति विकल्प का परिचय (यदि विशिष्ट शर्तें पूरी होती हैं) जिसके तहत इलेक्ट्रॉनिक भुगतान प्रणाली का उपयोग करके निपटान तिथि से पहले निपटाई गई वित्तीय देनदारियों को अमान्य किया जा सकता है।
- पर्यावरण, सामाजिक एवं कॉर्पोरेट प्रशासन (ESG) और इसी तरह की विशेषताओं वाले वित्तीय परिसंपत्तियों के संविदात्मक नकदी प्रवाह का आकलन कैसे किया जाना चाहिए, इस पर अतिरिक्त मार्गदर्शन।
- "गैर-प्रतियोगिता विशेषताओं" का क्या अर्थ है और संविदात्मक रूप से जुड़े उपकरणों की क्या विशेषताएं हैं, इस पर स्पष्टीकरण।
- आकस्मिक विशेषताओं वाले वित्तीय साधनों के लिए खुलासे की शुरुआत और अन्य व्यापक आय (ओसीआई) के माध्यम से उचित मूल्य पर वर्गीकृत इक्विटी साधनों के लिए अतिरिक्त प्रकटीकरण आवश्यकताओं की शुरुआत।.
ये संशोधन 1 जनवरी 2026 या उसके बाद शुरू होने वाली वार्षिक अवधियों के लिए प्रभावी होंगे, और वित्तीय परिसंपत्तियों के वर्गीकरण और संबंधित खुलासों के लिए ही इन्हें पहले से लागू करने की अनुमति है। इन संशोधनों से समूह के वित्तीय विवरणों पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ने की उम्मीद नहीं है।.
"प्रकृति पर निर्भर बिजली का उल्लेख करने वाले अनुबंध - IFRS 9 और IFRS 7 में संशोधन"
दिसंबर 2024 में, IASB ने IFRS 9 और IFRS 7 – "प्रकृति-निर्भर बिजली का संदर्भ देने वाले अनुबंध" में संशोधन जारी किए। ये संशोधन केवल उन अनुबंधों पर लागू होते हैं जिनमें प्रकृति-निर्भर बिजली का संदर्भ दिया गया है। संशोधन इस प्रकार हैं:
- दायरे में आने वाले अनुबंधों के लिए "स्वयं के उपयोग" संबंधी आवश्यकताओं के अनुप्रयोग को स्पष्ट करें।
- दायरे में आने वाले अनुबंधों के लिए नकदी प्रवाह हेजिंग संबंध में हेज्ड मद के लिए पदनाम आवश्यकताओं में संशोधन करें।
- निवेशकों को कंपनी के वित्तीय प्रदर्शन और नकदी प्रवाह पर इन अनुबंधों के प्रभाव को समझने में सक्षम बनाने के लिए नई प्रकटीकरण आवश्यकताओं को जोड़ा जाए।.
ये संशोधन 1 जनवरी 2026 या उसके बाद शुरू होने वाली वार्षिक रिपोर्टिंग अवधियों पर लागू होंगे। स्व-उपयोग अपवाद से संबंधित संशोधन पूर्वव्यापी रूप से लागू होंगे, जबकि हेज अकाउंटिंग संशोधन प्रारंभिक आवेदन तिथि से निर्दिष्ट नए हेजिंग संबंधों पर भावी रूप से लागू होंगे। इसके अतिरिक्त, IFRS 7 प्रकटीकरण संशोधनों को IFRS 9 संशोधनों के साथ लागू किया जाना चाहिए। यदि कोई इकाई तुलनात्मक जानकारी को पुनः प्रस्तुत नहीं करती है, तो वह तुलनात्मक प्रकटीकरण प्रस्तुत नहीं कर सकती है।.
इन संशोधनों से समूह के वित्तीय विवरणों पर कोई महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ने की उम्मीद नहीं है।.
"आईएफआरएस लेखांकन मानकों में वार्षिक सुधार - खंड 11"
जुलाई 2024 में, IASB ने IFRS लेखांकन मानकों के आवधिक रखरखाव के हिस्से के रूप में नौ सीमित दायरे वाले संशोधन जारी किए। इन संशोधनों में "IFRS 1 अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों को पहली बार अपनाना", IFRS 7 "वित्तीय उपकरण: प्रकटीकरण" और IFRS 7 को लागू करने संबंधी इसके साथ दिए गए मार्गदर्शन, IFRS 9 "वित्तीय उपकरण", IFRS 10 "समेकित वित्तीय विवरण" और IAS 7 "नकदी प्रवाह विवरण" में एकरूपता लाने के लिए स्पष्टीकरण, सुधार या परिवर्तन शामिल हैं।.
ये संशोधन 1 जनवरी 2026 को या उसके बाद शुरू होने वाली रिपोर्टिंग अवधियों के लिए प्रभावी होंगे।.
समूह वर्तमान में उन सभी प्रभावों की पहचान करने के लिए काम कर रहा है जो संशोधनों का प्राथमिक वित्तीय विवरणों और वित्तीय विवरणों के नोट्स पर पड़ेगा।.